Факторный анализ

Факторный анализ представляет собой постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе с целью раскрытия полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результирующего показателя (рисунок 9.3).

Фактор 1		Результативный показатель
Фактор 2
Фактор…
Фактор N

Рисунок 9.3 – Схема факторного анализа

Результативный показатель – это обобщающий (итоговый) показатель, изменяющийся под действием других связанных с ним величин (факторов).

Факторы – это элементы, причины, воздействующие на результативный показатель или на ряд показателей.

Между факторами и результативным показателем существует зависимость, которая выражается через следующие типы факторных моделей (рисунок 9.4).

Вид модели	Содержание модели	Математическое выражение	Примечание
Аддитивная модель	алгебраическая суммафакторов, определяющих результирующий показатель		где х_i – фактор; Y – результа-тивный показатель
Пример:	Себестоимость выпущенной продукции = = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Отчисления на социальные нужды + Амортизация + Прочие затраты
Мультипли-кативная модель	произведение факторов, определяющих результирующий показатель		где х_i – фактор; Y – результа-тивный показатель
Пример:	Выручка от продажи продукции = = Количество проданной продукции х Цена за единицу проданной продукции
Кратная модель	отношение факторов, определяющих результирующий показатель		где х_i – фактор; Y – результа-тивный показатель
Пример:	Коэффициент текущей ликвидности = = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
Смешанная (комбиниро-ванная) модель	комбинация перечисленных выше моделей	Y = (x₁ + x₂) •·x₃; ; .	где х_i, х_j – факторы; Y – результа-тивный показатель
Пример:	Рентабельность перманентного капитала = Чистая прибыль = х100% Собственный капитал + Долгосрочные обязательства

Рисунок 9.4 – Типы факторных моделей

В детерминированном факторном анализе для определения величины влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей используются следующие способы:

Ø цепной подстановки;

Ø индексный;

Ø абсолютных разниц;

Ø относительных разниц;

Ø пропорционального деления;

Ø интегральный;

Ø логарифмирования.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

Этапы использования способа цепных подстановок (на примере мультипликативной модели):

1. Определение базисной (исходной) и отчетной (конечной) факторной модели:

y₀ = a₀ • b₀ • c₀ y₁ = a₁ • b₁ • c₁

где y₀, y₁ – результативные показатели базисного и отчетного периодов

соответственно;

a₀, a₁, b₀, b₁, c₀, c₁ – факторы базисного и отчетного периодов соответственно

2. Определение промежуточных значений результативного показателя (количество промежуточных значений результативного показателя равно количеству факторов в факторной модели):

y_a = a₁ • b₀ • c₀;

y_b = a₁ • b₁ • c₀;

y_c = a₁ • b₁ • c₁;

где y_a, y_b, y_c – промежуточные значения результативного показателя,

связанные с изменением факторов а, b,c соответственно.

3. Оценка влияния каждого фактора на изменение результативного показателя:

- влияние фактора a: Δy_a = y_a – y₀;

- влияние фактора b: Δy_b = y_b – y_a;

- влияние фактора c: Δy_c = y_c – y_b.

где Δy_a – изменение результативного показателя под воздействием фактораa;

Δy_b – изменение результативного показателя под воздействием фактора b;

Δy_c – изменение результативного показателя под воздействием фактора c;