Общая характеристика факторного анализа

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на вели­чину результативных показателей.

Различают следующие типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональный) и стохастический(корреляционный);

- прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамический;

- ретроспективный и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связанных между собой жесткими функциональными связями и результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем является ве­роятностной (корреляционной). При корреляционной связи измене­ние фактора может дать несколько значений прироста результата в зависимости от сочетания других факторов, определяющих дан­ный показатель.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных свя­зей способом логичной индукции – от частных, отдельных факто­ров к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многосту­пенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детали­зации на составные части. При многоступен­чатом факторном анализе проводится детализация факторов на составные элементы с целью изучения их поведения.

Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Динамический анализ представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

Ретроспективный факторный анализ изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды, а перспективный – исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Основными задачами факторного анализа являются следующие:

- отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели;

- классификация и систематизация факторов с целью обеспечения возможностей системного подхода;

- определение формы зависимости между факторами и резуль­тативным показателем;

- моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями;

- расчет влияния факторов и оценка роли каждогоиз них в изменении величины результативного показателя;

- работа с факторной моделью, практическоеее использование для управления экономическими процессами.

Факторы, которые исследуются в анализе, могут быть класси­фицированы по разным признакам.

По своей природе факторы подразделяются на природно-климатические, социально-экономические и производственно-эконо­мические.

Природно-климатические факторы оказывают большое влия­ние на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добыва­ющей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях. Учет их влияния позволяет точнее оценить результаты работы субъек­тов хозяйствования. К социально-экономическим факторам относятся факторы, определяющие социальную инфраструктуру предприятия или внешней среды: жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортив­ной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров. Они способствуют более полному использованию производственных ресурсов предприя­тия и повышению эффективности его работы. Производственно-экономические факторы определяют полно­ту и эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

С точки зрения воздействия на результаты хозяйственной де­ятельности факторы делятся на: основные и второстепенные, внутренние и внешние, объективные и субъективные, общие и специфические, постоянные и переменные, экстенсивные и интен­сивные. К основным относятся факторы, которые оказывают решаю­щее воздействие на результативный показатель. Второстепенны­ми считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в данных условиях. Один и тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным.

В зависимости от деятельности предприятия факторы подразделяются на внутренние и внешний. Внутренние - зависят от деятельности данного предприятия. Внешние факторы – это те, которые не зависят от деятельности производственного коллектива, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия.

От возможности влияния на происходящие процессы факторы необходимо разделить на объективные и субъективные. Объективные - не зависят от воли и желания людей. Субъективные факторы зависят от деятельности отдельных людей, предприятий, организа­ций и учреждений.

По сроку воздействия на результаты производства различают факторы постоянные и переменные. Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие же переменных факторов проявляется периодически.

Большое значение для оценки деятельности предприятий име­ет деление факторов на экстенсивные и интенсивные. К экстен­сивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не качественным приростом результативного показателя. Интенсивныефакторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства.

Если при анализе ставится цель измерения влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разде­ляют на: количественные и качественные, сложные и простые, пря­мые и косвенные, измеримые и неизмеримые. Количественными считаются факторы, которые выражают ко­личественную определенность явлений. Качественные факторы определяют внут­ренние качества, признаки и особенности изучаемых объектов.

Большинство изучаемых в анализе факторов состоят из нескольких элементов. Однако есть и такие, которые не раскладываются на составные части. В связи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и простые (элементные).

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосредствен­ное влияние на результативный показатель, другие – косвенное. В зависимости от этого различают факторы первого, второго, тре­тьего уровней подчинения. К факторам первого уровня от­носятся те, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые определяют результативный по­казатель косвенно, при помощи факторов первого уровня, назы­ваются факторами второго уровня и т.д.

Создать факторную систему – значит представить изучаемое явление в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, что воздействуют на его величину и находятся с ним в функциональной зависимости. Цель создания факторной системы – расчет влияния факторов на результат. Практическое использование факторной системы – подсчет резервов прироста результативного показателя для планирования и прогнозирования его величины.

При моделировании факторных систем необходимо выполнить ряд требований:

- факторы, включаемые в модель, должны реально существовать;

- факторы должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемым результативным показателем;

- все показатели факторной системы должны быть количественно измеримыми, то есть иметь единицы измерения;

- факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния отдельных факторов, то есть в ней должна учитываться соразмерность изменений результативного и факторного показателей, то есть изменение результата должно быть равно общему приросту результата за счет факторов.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

1. Аддитивные модели:

(24)

2. Мультипликативные модели:

(25)

3. Кратные модели:

(26)

4. Смешанные (комбинированные) модели:

и др. (27)

В представленных моделях: y - результативный показатель; x_n – показатели факторы.

Данным основным факторным моделям соответствуют методы факторного моделирования в детерминированном факторном анализе. Применяют следующие способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расшире­ния и сокращения.

Метод удлинения предусматривает замену одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей в числителе кратной модели:

(28)

Метод удлинения помогает кратную модель перевести в аддитивную с факторами второго уровня.

Метод формального разложения предусматривает удлинение знаменателя:

(29)

Метод формального разложения помогает кратную модель перевести в смешанную с факторами второго уровня.

Метод расширения предусматривает замену одного или нескольких факторов на произведение однородных показателей:

(30)

Метод расширения помогает кратную модель перевести в мультипликативную с факторами второго уровня.

Метод сокращения предусматривает деление одного или нескольких факторов на новые показатели:

(31)

Метод сокращения помогает кратную модель перевести в кратную, но с факторами второго уровня.