Налог на имущество физических лиц

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на имущество физических лиц (налога на строения, помещения и сооружения), до настояще­го времени является Федеральный Закон «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991г. (в ред. 283-ФЗ от 28.11.2009г.). До настоящего времени данный местный налог регулируется не НК РФ, а указанным законом. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов. Эти органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.

Налогоплательщиками признаются физические лица – соб­ственники имущества, признаваемого объектом налогообло­жения. Если имущество, находится в общей долевой собст­венности нескольких физических лиц, налогоплательщиком вотношении этого имущества признается каждое из физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в обшей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком налога может быть одно из указанных лиц, оп­ределяемое по соглашению между ними.

Согласно данного закона объектом налогообложения является: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в указанных видах имущества.

Согласно данного закона объектом налогообложения является: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в указанных видах имущества. Ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Они устанавливаются в пределах,

Ставки налога зависят от суммарной инвентаризационной стоимости имущества.

С 1 января 2011 организациям - плательщикам транспортного налога не нужно подавать в инспекцию расчеты авансовых платежей. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в ст. 363.1Налогового Кодекса Российской Федерации. Поэтому с 2011 года налогоплательщики транспортного налога предоставляют налоговую декларацию по итогам налогового периода (один раз в год), и сумма по налогу также уплачивается один раз в год.

Таблица 2 – Пределы налоговых ставок

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
до 300 тыс. рублей (включительно) свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) свыше 500 тыс.рублей	до 0,1% свыше 0,1 до 0,3% свыше 0,3% до 2,0%

Порядок исчисления налога. Исчисление налога произво­дится налоговыми органами. Налог устанавливается на осно­вании данных об инвентаризационной стоимости имущества физических лиц по состоянию на 1 января каждого гола. Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Порядок и сроки уплаты налога. С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.

Рисунок 3 – Схема организации деятельности налоговых органов по налоговому администрированию налога на имущество физических лиц и земельного и транспортного налога

С 2012 г. в одном уведомлении представлен налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог. Рассылка уведомлений осуществляется почтой лично в руки налогоплательщика, или заказным письмом.