Земельный налог

Налогоплательщиками по земельному налогу признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственно­сти, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожиз­ненного наследуемого владения. Не признаются налогоплатель­щиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участ­ки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте; земельные участки из состава земель лесного фонда.

Согласно статье 395 НК РФ, освобождаются от уплаты налога:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций (п. 1 ст. 395 НК РФ);

- организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ);

- религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ) и др.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость зе­мельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым пе­риодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соот­ветствии с земельным законодательством РФ.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственно­го кадастра недвижимости о каждом земельном участке.

Для налогоплательщиков, являющихся физически­ми лицами, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами: осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости; осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

Налоговым периодом признается календарный год.

Таблица 1 - Ставки земельного налога

Категории земельных участков	Ставка
отнесенных к землям с/х назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использова­ния в поселениях и используемых для с/х производства	0,3 %
занятых жил.фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за ис­ключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ) или приобретенных (предоставленных) для жилищно­го строительства
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.
Прочие земельные участки	1,5%

Согласно п.п. 1, 2 ст. 382 НК РФ, формула расчета налога на имущество организации за год представлена в формуле 2: НИ = СрГодСт x НСт - АП, (2) где НИ - сумма налога на имущество по итогам года; СрГодСт - среднегодовая стоимость имущества; НСт - налоговая ставка; АП - уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи. Индивидуальные предприниматели, независимо от вида предпринимательской деятельности и применяемой системы налогообложения, уплачивают налог на имущество (со стоимости недвижимого имущества в собственности). Далее рассмотрим механизм налогообложения по земельному налогу (отметим, что данный налог уплачивается не только юридическими лицами, но и физическими).

Порядок исчисления и уплаты налога. По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля на­логовой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых пла­тежей по нему:

– налогоплательщики-организации;

– индивидуальные предприниматели (в отношении зе­мельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности).

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: ЗН = (Ст.н. х КС);

где: Ст.н. — налоговая ставка;

КС — кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база).