Элементы счетов | Синтетический счет «Материалы» | Аналитические счета | ||
Сталь | Пиломатериалы | Всего | ||
Сн. | 150 000 | 120 000 | 30 000 | 150 000 |
Обд. | 70 000 | 40 000 | 30 000 | 70 000 |
Обк. | 80 000 | 65 000 | 15 000 | 80 000 |
Ск. | 140 000 | 95 000 | 45 000 | 140 000 |
Примечание. Об.д – дебетовый оборот, Об.к – кредитовый оборот.
Кроме синтетических и аналитических счетов в бухгалтерском учете применяются субсчета.
Субсчет – это способ группировки информации, отраженной на аналитических счетах. Например: счет «Материалы» имеет субсчета: «Сырье и материалы», «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия», «Топливо», «Тара и тарные материалы», «Запасные части».
Между синтетическим и относящимся к нему аналитическими счетами существует взаимосвязь:
- на аналитических счетах отражаются те же качественно однородные факты хозяйственной жизни, что и на объединяющем их синтетическом счете, но по более детализированным экономическим группировкам;
- структура аналитических счетов аналогична структуре синтетических и состоит из двух частей (дебета и кредита), оборотов и сальдо;
|
|
- итоги оборотов и сальдо аналитических счетов равны итогу оборотов и сальдо синтетического счета, объединяющего их;
- аналитические счета корреспондируют с другими счетами только через синтетический счет, к которому они открыты.
Таким образом, каждый синтетический счет вместе с принадлежащими к нему аналитическими счетами образует самостоятельную информационную систему.
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода с целью получения сводной информации. Осуществление принципа тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца реализуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета.
Используя цифровой материал журнала регистрации (табл.3) составим оборотную ведомость по синтетическим счетам (табл. 5):
Таблица 5