Методические указания

С целью анализа ликвидности, все активы и пассивы группируются по определенным признакам:

1. Активы группируются по степени ликвидности:

А1 – абсолютно ликвидный активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).

А2 – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком платежа до 12 месяцев).

А3 – медленно реализуемые активы (дебиторская задолженность со сроком платежа более 12 месяцев, запасы, НДС, прочие оборотные активы, долгосрочные финансовые вложения)

А4 – труднореализуемые активы (вне оборотные активы за исключением долгосрочных финансовых вложений)

2. Пассивы группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)

П2 – краткосрочные пассивы (кредиты и займы на срок до 12 месяцев)

П3 – долгосрочные пассивы (кредиты и займы на срок более 12 месяцев, резервы предстоящих расходов и платежей, доходы будущих периодов)

П4 – устойчивые пассивы, капитал и резервы (собственный капитал)

Ликвидность баланса определяется по соотношению данных групп, если соблюдаются следующие соотношения, но баланс считается абсолютно ликвидным:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Затем проводится коэффициентный анализ ликвидности:

· Коэффициент абсолютной ликвидности-показывает абсолютное долю краткосрочных обязательств, которую предприятие в состоянии погасить немедленно

Кабс=денежные средства+краткосрочные финансовые вложения/краткосрочные обязательства

Рекомендуемое значение 0.1-0.7

· Коэффициент срочной ликвидности - показывает возможность предприятия погашать свои обязательства с учетом своевременного погашения дебиторской задолженности.

Ксроч=денежные средства + краткосрочные финансовые вложения +дебиторская задолженность / краткосрочные обязательства. Рекомендуемое значение К>1

· Коэффициент текущей ликвидности – показывает платежные способности предприятия при условии мобилизации всех оборотных активов

Ктек= Оборотные активы / краткосрочные обязательства

Рекомендуемое значение 1-2

Контрольные вопросы:

1. Укажите, доля каких активов в структуре имущества организации, должна быть больше – внеоборотных или оборотных.

2. Укажите оптимальное соотношение при определении степени ликвидности бухгалтерского баланса.

Основные понятия: финансовое состояние предприятия, ликвидность, ликвидность баланса, абсолютно ликвидные активы, быстрореализуемые активы, медленно реализуемые активы, труднореализуемые, рыночная активность.