Организация применения налогового законодательства

(особенности налогового законодательства РФ).

Организационные способы применения налогового законодательства РФ являются его особенностями и рассматриваются по следующим направлениям:

1. во времени,

2. в пространстве,

3. по кругу лиц.

Особенность применения налогового законодательства РФ во времени:

Она заключается в установлении порядка введения в действие принятых нормативно-правовых актов по налогам и сборам.

Чтобы разобраться с порядком введения в действие нормативно-правовых актов, их следует поделить на следующие виды:

1. нормативно-правовые акты по установлению или введению новых видов налогов и сборов,

2. нормативно-правовые акты по установлению или введению элементов налогов или элементов налоговых отношений, в том числе

· ухудшающие положение налогоплательщиков,

· улучшающие положение налогоплательщиков.

1. Если нормативно-правовые акты устанавливают или вводят новые виды налогов или сборов, то они вступают в силу не ранее 1 января следующего года. При этом, со дня их официального опубликования и до дня их вступления в силу должно пройти не менее 1-го месяца.

2. Если нормативно-правовые акты устанавливают или вводят элементы налогов, и при этом, ухудшают положение налогоплательщика, то они вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода. При этом, со дня их официального опубликования и до дня их вступления в силу должно пройти не менее 1-го месяца.

3. Если нормативно-правовые акты устанавливают или вводят элементы налогов, и при этом, улучшают положение налогоплательщика, то они вступают в силу с любого 1-го числа любого налогового периода или года.

Таким образом: если нормативно-правовой акт водит новые налоги или ухудшает положение налогоплательщика, то он не может иметь обратную силу, если нормативно-правовой акт улучшает положение налогоплательщика, то он может иметь обратную силу.

К нормативно-правовым актам, ухудшающим положение налогоплательщика можно отнести такие, которые:

· повышают налоговые ставки, размеры сборов;

· устанавливают или отягчают ответственность за нарушение налогового законодательства;

· устанавливают новые обязанности налогоплательщика;

· ухудшают иным образом положение налогоплательщиков или других участников налоговых отношений.

К нормативно-правовым актам, улучшающим положение налогоплательщика можно отнести такие, которые:

· устраняют или смягчают ответственность за нарушение налогового законодательства;

· устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков;

· отменяют налоги или сборы;

· снижают ставки налогов или сборов;

· устраняют обязанности налогоплательщиков;

· улучшают положение налогоплательщиков иным образом.

Особенность применения налогового законодательства в пространстве:

Порядок применения налогового законодательства в пространстве представляет собой порядок применения актов налогового законодательства на определенной территории.

Федеральное налоговое законодательство действует на всей территории РФ, к которой относятся:

· сухопутная территория (включая недра);

· водная территория;

· воздушная территория;

· квазигосударственная территория (искусственные острова, платформы).

Региональное налоговое законодательство распространяют свое действие лишь на территории соответствующего субъекта РФ.

Нормативно-правовые акты органов местного самоуправления распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего муниципального образования.

Особенность применения налогового законодательства по кругу лиц:

Порядок применения налогового законодательства по кругу лиц заключается в том, определении круга лиц, на которых распространяются нормы налогового законодательства.

Такими лицами являются:

а) физические лица

б) организации,

в) налоговые органы,

г) прочие государственные органы.