Вопрос 4. Элементы налогообложения

Даже создать мир легче,

чем понять его.

А. Франс

Все виды налогов взимаемых в РФ установлены НК. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор сведений, который позволял бы конкретно утверждать: кто должен платить налог, за что, в каком размере, в каком порядке и в какие сроки, а также другие необходимые для налогообложения обстоятельства.

Тем самым очерчивается круг элементов (составляющих), которые позволяют построить и взимать тот или иной налоговый платеж. Чтобы понять и изучить какой либо из налогов, надо понять и изучить его элементы.

В совокупности эти элементы составляют определенную структуру, то есть идет речь о структуре налога. Таким образом, элементы налога – это экономические категории, формирующие структуру налога.

Налог считается установленным, если законодательным путём установлены все его элементы.Если какой – либо из элементов не будет установлен, то налог будет невозможен к взиманию.

Элементами налогообложения являются:

1. Налогоплательщики,

2. Объект налогообложения,

3. Налоговая база,

4. Налоговые льготы,

5. Налоговая ставка,

6. Налоговый период,

7. Порядок исчисления налога,

8. Сроки уплаты налога,

9. Порядок уплаты налога,

10. Налоговая отчетность.

Рассмотрим понятие и сущность этих элементов.

1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ :

Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплаты налога (НК РФ, гл. 3, ст. 19).

Глава 3 НК РФ дает не только определение налогоплательщиков, но также устанавливает их права и обязанности (см. вопрос 3.3).

2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

Объектом налогообложения является то, что облагается налогом, то есть то, на что направленно налогообложение.

Ст. 38, гл. 7 НК РФ устанавливает, какие экономические категории применяются в РФ в качестве объектов налогообложения, в соответствии с чем, объектом налогообложения в Росси могут быть:

1. Прибыль,

2. Доход,

3. Имущество и его передача,

4. Стоимость реализованных ТРУ (выручка от реализации),

5. Операции с ценными бумагами,

6. Использование природных ресурсов,

7. Отдельные виды деятельности,

8. др. если они установлены НК.