Сумма налога исчисляется путем умножения налоговой базы на ставку

НАЛОГ = НАЛОГОВАЯ БАЗА х СТАВКА

Порядок исчисления устанавливается НК РФ по каждому налогу отдельно, так как на порядок исчисления влияет порядок установления налоговых и отчетных периодов, а также наличие льгот по налогу (см. часть II НК РФ гл. гл. 21 – 31).

В зависимости от того, на кого из участников налоговых отношений возложена обязанность исчисления налога, различают три метода исчисления налогов:

1. По налоговой декларации. Применяется организациями (по всем налогам) и индивидуальными предпринимателями (по налогам, связанным с предпринимательской деятельностью). Налогоплательщик сам исчисляет сумму налога по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности и отражает свои расчеты по налогам в специальных документах – налоговых декларациях.

2. Через налогового агента. Применяется при налогообложении доходов физических лиц, являющихся работниками по найму. Налог исчисляется работодателем, который производит выплату доходов, а затем удерживает его из дохода и перечисляет налог в бюджет. То есть работодатель выполняет функции налогового агента по отношению к своим работникам. Сам налогоплательщик получает доход, уже уменьшенный на сумму налога.

3. Кадастровый метод. Применяется при налогообложении имущества физических лиц. Налоги исчисляются налоговым органом на основании сведений (кадастровых списков), полученных от органов, осуществляющих учет имущества, находящегося в собственности физических лиц (Дорожная полиция, Земельные комитеты, БТИ, нотариальные органы, ЗАГСы и т. п.).

8. СРОК УПЛАТЫ:

Сроком уплаты является календарная дата, по истечении которой налог должен быть уплачен.

Сроки уплаты налогов или сборов устанавливаются по каждому налогу или сбору. В соответствии со ст. 57 гл.8 НК РФ сроки уплаты устанавливаются следующими методами:

· Календарной датой (например, до 15-го числа),

· Истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями (например, в течение 5-ти дней по окончании I квартала).

· Указанием на событие, которое должно наступить или произойти (например, в течение 30-ти дней после получения платежного уведомления),

· Указанием на действие, которое должно быть совершенно (например, в течение 10-ти дней после срока, установленного для сдачи отчетности).

В любом случае одним из этих методов определяется календарная дата, по истечении которой (до 24 часов) налог должен быть уплачен. При нарушении срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке предусмотренном НК РФ.

9. ПОРЯДОК УПЛАТЫ:

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога, если налоговым законодательством не предусмотрен другой порядок уплаты (НК РФ, гл.8, ст. 58). Подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки уплаты. Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

НК РФ предусмотрено, что налоги и сборы уплачиваются:

• налогоплательщиком добровольно, самостоятельно, в полном размере и своевременно, в денежном выражении,
• принудительным путем в установленном порядке и в установленных случаях,
• с переносом срока уплаты на боле поздний срок в установленном порядке.

Подробнее о порядке уплаты налогов см. вопрос № 5.

10. ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ:

Формой отчетности по налогам является налоговая декларация.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога (НК РФ, гл.13, ст. 80).

Налоговую декларацию представляют в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Порядок представления декларации в налоговый орган определен ст. 80 НК РФ, а сроки представления их по каждому налогу устанавливаются отдельно:

· По федеральным налогам – федеральным законодательством, то есть НК РФ (в соответствующих главах),

· По региональным налогам – региональным законодательством, то есть законами субъектов РФ,

· По местным налогам – на уровне местных органов власти, то есть НПА местных администраций (районов, городов, сел, поселков).