Чаще всего, в качестве объекта налогообложения используются такие показатели, как

1. доходы, то есть финансовый результат в том числе

• доход,
• прибыль,
• выручка от реализации продукции,
• и т. п.

2. имущество, находящееся в собственности плательщика

3. другие

3. НАЛОГОВАЯ БАЗА:

Налоговой базой является стоимостной или физический показатель, характеризующий объект налогообложения, с которого непосредственно начисляется сумма налогов (НК РФ, гл. 8, ст. 53).

Например:

Вид налога	Объект налогообложения	Налоговая база
НДС	Реализация ТРУ	Стоимость реализованных ТРУ
Акцизы	Реализация ТРУ	Количество реализованных ТРУ
Налог на прибыль	Прибыль организации	Прибыль в денежном выражении
НДФЛ	Доход физического лица	Доход в денежном выражении
Налог на добычу полезных ископаемых	Добыча полезных ископаемых	Стоимость добычи полезных ископаемых
Водный налог	Пользование водным объектом	Количество использованной воды
Транспортный налог	Транспортное средство	Мощность двигателя транспортного средства в лош. силах
Налог на имущество организации	Основные средства	Среднегодовая стоимость
Земельный налог	Земельный участок	Стоимость
Налог на имущество физических лиц	Строения, помещения, сооружения	Стоимость

4. ЛЬГОТЫ:

Льготой является преимущество, предоставленное одним налогоплательщикам по сравнению с другими по закону (НК РФ, гл.8, ст. 56).

Виды льгот:

1. Полное освобождение от налога,

2. Частичное освобождение от уплаты налога, т.е. уменьшение суммы налога,

3. Изменение сроков уплаты,

4. Специальные налоговые режимы (СНР).

Налоговым Кодексом установлено, что льготы не могут носить индивидуального характера, то есть льготы устанавливаются только для категорий плательщиков, а не отдельным лицам.

Полное освобождение от налога. Если налогоплательщик попадает в категорию лиц имеющих право на полное освобождение от налога, то он не будет вообще уплачивать налог в течение того времени, когда за ним сохраняется право на льготу. При утрате права на льготу - возвращается обязанность по уплате налога. О праве на льготу налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган самостоятельно и подтвердить его документально.

Частичное освобождение от уплаты налога - означает уменьшение суммы налога подлежащей уплате в бюджет различными способами. Уменьшения суммы налога можно добиться следующими способами:

• Снижение налоговой базы,

НАЛОГОВАЯ БАЗА х СТАВКА = НАЛОГ

• Снижение ставки налога,

НАЛОГОВАЯ БАЗА х СТАВКА = НАЛОГ

• Снижение исчисленной суммы налога.

НАЛОГОВАЯ БАЗА х СТАВКА = НАЛОГ

Изменение сроков уплаты предполагает перенос срока уплаты на более поздний срок.

Это может быть осуществлено 3 способами:

· Отсрочка – рассрочка,

· Налоговый кредит,

· Инвестиционный налоговый кредит,

Специальные налоговые режимы применяются наряду с общим режимом налогообложения и представляют собой более льготные условия налогообложения для субъектов малого и среднего бизнеса. Виды специальных налоговых режимов установлены ст. 18 гл. 2 НК РФ.

· Упрощенная система налогообложения,

· Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,

· Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог),

· Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Плательщики, перешедшие на специальные налоговые режимы, получают следующие преимущества:

А) освобождаются от уплаты некоторых (основных) видов налогов, уплачивая взамен единый налог исходя из дохода полученного за налоговый период.

ОРГАНИЗАЦИИ	ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА
освобождаются	уплачивают	освобождаются	уплачивают
· НДС, · ЕСН, · Налог на имущество организации.	ЕДИНЫЙ НАЛОГ	· НДС, · ЕСН, · НДФЛ, · Налог на имущество физического лица, используемого им в целях предпринимательской деятельности.	ЕДИНЫЙ НАЛОГ

Б) Снижается общий уровень налогообложения плательщика (налоговое бремя).

В) Упрощается система учета доходов и расходов,

Г) Упрощаются взаимоотношения с налоговыми органами.

Цель применения специальных налоговых режимов – стимулирование развития предпринимательской деятельности. Применяются как к организациям, так и к индивидуальным предпринимателям (ПБОЮЛ).

5. СТАВКА:

Ставкой является размер налога на единицу измерения налоговой базы (НК РФ, гл. 8, ст. 53).

В качестве налоговой базы могут использоваться стоимостные или физические показатели.

Налоговые ставки бывают:

1. специфическими – в твердой сумме в рублях и копейках, если налоговой базой является физический показатель в натуральном выражении (объем добычи полезного ископаемого в тыс. тонн, объем забранной воды в тыс. куб. м, мощность двигателя транспортного средства в лош. силах и т. п.),

2. адвалорными – в процентах, если налоговой базой является стоимостной показатель в денежном выражении (прибыль, доход, стоимость реализованных ТРУ и т. п.)

По отношению к налоговой базе адвалорные ставки могут быть:

· Прямыми,

· Прогрессивными,

· Регрессивными.

Прямая – это ставка, величина которой не зависит от размера НБ.

Прогрессивная – это ставка, величина которой растет, если увеличивается размер НБ.

Регрессивная – это ставка, величина которой уменьшается, если размер НБ увеличивается (приводятся примеры).

6. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД:

Налоговым периодом – это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется фактическая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. (НК РФ, гл.8, ст. 55).

Налоговыми периодами могут быть – месяц, квартал, год.

Если налоговым периодом является год, то он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых исчисляются и уплачиваются авансовые платежи.

Отчетными периодами могут быть:

· I квартал, полугодие, 9 месяцев,

· I, II, III кварталы.

7. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА:

Существует общее универсальное правило для исчисления любого налога: