Порядок уплаты налогов и сборов

Основное правило уплаты налога - налог должен быть уплачен налогоплательщиком добровольно, в полном объеме, в установленный срок или досрочно (можно по частям).

Уплата налога производится в безналичной форме или наличными деньгами через учреждение банка.

В безналичной форме налоги обычно уплачиваются организациями путем перечисления денежных средств с расчетного счета на счета бюджета. Физические лица также могут уплачивать налоги в безналичной форме, если у них есть личный текущий счет в банке или кредитная карточка.

В форме наличных денег налоги обычно уплачиваются физическими лицами через учреждения Сбербанка РФ. Если по месту проживания или по месту нахождения физического лица учреждение Сбербанка отсутствует, то налоги могут уплачиваться или в кассу сельской или поселковой администрации или через отделения связи. Организации также могут использовать наличную форму уплаты налогов, если это касается небольших сумм (обычно, при уплате сборов).

Уплата налога производится в рублях, но иностранные организации и физические лица – нерезиденты РФ могут уплачивать налоги и в иностранной валюте. Налогоплательщик должен уплатить налог самостоятельно, если по закону не предусмотрен другой вариант – через налогового агента, представителя и т. п.

После истечения срока уплаты состояние расчетов может быть следующим:

- налог уплачен полностью,

- налог уплачен, но не полностью

- налог не уплачен.

Суммы налога не уплаченные в срок называются недоимкой. Они могут поступить через некоторое время после срока уплаты, что влечет за собой начисление пени за просрочку. Но может случиться и так, что эти суммы вообще не поступят от налогоплательщика в бюджет, и, тогда это повлечет за собой следующие последствия:

- начисление пени,

- направление требования об уплате,

- применения принудительных мер взыскания налогов.

Требование об уплате налогов: если налогоплательщик не уплачивает налоги в установленные сроки или уплачивает их не полностью, то налоговый орган направляет к нему требование об уплате налогов.

Требование об уплате налогов – это письменное извещение о неуплаченной сумме налога, направленное налогоплательщику. Содержит в себе указание об обязанности уплатить неуплаченную сумму налога и соответствующие пени в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Требование направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Оно должно быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку и с указанием даты получения (или законному или уполномоченному представителю).

Требование об уплате налога должно содержать следующие сведения:

· наименование налога,

· сумма задолженности по налогу,

· размер пеней, начисленных на момент направления требования,

· срок уплаты, установленный налоговым законодательством,

· срок исполнения требования,

· меры по взысканию налога, которые будут применены к плательщику в случае неисполнения требования.