Непосредственный контроль за налогоплательщиками, за исчислением и уплатой ими налогов и сборов осуществляют нижестоящие налоговые органы, то есть районные, городские и межрайонные налоговые инспекции. Они выполняют следующую работу:
1. регистрируют и ставят на налоговый учет налогоплательщиков,
2.принимают и проверяют бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации,
3.проводят налоговые проверки,
4.контролируют своевременность и полноту уплаты налогов,
5.составляют отчетность для вышестоящих налоговых органов,
6.анализируют динамику поступлений налогов,
7. доводят информацию о поступлении налогов до органов власти,
8. информируют налогоплательщиков по всем вопросам применения налогового законодательства,
9.проводят экономический анализ деятельности налоговой службы и состояния обслуживаемого района,
10. вносят предложения по совершенствованию работы налоговых органов,
11. некоторые другие.
Для выполнения возложенных на них функций, налоговые органы наделяются налоговым законодательством определенными правами и обязанностями (см. ст. ст. 31, 32 НК РФ).
Права налоговых органов:
1. требовать от налогоплательщика или налогового агента для проверки бухгалтерские документы, отчеты, декларации или другие документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей,
2.производить налоговые проверки в организациях и у физических лиц,
3.производить выемку документов у плательщика, если есть основания ожидать их уничтожения, утраты, измены или замены,
4.вызывать налогоплательщиков на основании письменного уведомления, в налоговый орган для дачи показаний в связи с уплатой ими налогов,
5.приостанавливать операции по счетам в банке и налагать арест на имущество налогоплательщиков в установленных случаях,
6.обследовать любые помещения, связанные с извлечением доходов и с содержанием объектов обложения,
7. исчислять налоги к уплате налогоплательщику на основании информации о налогоплательщике, имеющейся в налоговом органе или на основе данных о других аналогичных налогоплательщиках, если
o налогоплательщик отказался допустить должностных работников налоговых органов к осмотру помещений, связанных с извлечением доходов или содержанием объектов налогообложения,
o налогоплательщик не представляет в налоговый орган документы, необходимые для расчета налогов,
o отсутствует учет доходов и расходов,
o учет доходов и расходов ведется с нарушениями, в связи с которыми исчисление налогов становится невозможным,
8. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных налоговых нарушений,
9.взыскивать недоимки, пени и штрафы,
10. требовать от банков документы, подтверждающие уплату налогоплательщиком налоговых платежей,
11. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и свидетелей,
12. обращаться в соответствующие органы с ходатайствами об аннулировании лицензий, выданных налогоплательщикам на осуществление определенных видов деятельности,
13. обращаться в суд и в арбитраж с иском о ликвидации организации, о взыскании налоговых санкций, о досрочном расторжении договора о налоговом кредите в установленных случаях,
14. передавать органам МВД РФ материалы по фактам противоправных действий налогоплательщиков, имеющих признаки налогового преступления,
15. другие.
Обязанности налоговых органов:
1. соблюдать налоговое законодательство,
2.контролировать соблюдение налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений,
3.вести учет налогоплательщиков,
4.бесплатно информировать налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) по всем вопросам, связанным с налогообложением,
5.по вопросам применения налогового законодательства руководствоваться письменными разъяснениями Министерства Финансов РФ,
6.при постановке налогоплательщиков на налоговый учет, сообщать им реквизиты счетов Федерального казначейства, необходимые для уплаты налоговых платежей, а также сведения об изменении этих счетов,
7. принимать решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налоговых платежей, а также осуществлять зачет излишне уплаченных сумм.
8. соблюдать налоговую тайну,
9.направлять налогоплательщику копию акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и требование об уплате налога,
10. по запросу налогоплательщика представлять ему справку о состоянии его расчетов по налоговым платежам,
11. по заявлению налогоплательщика осуществлять совместную сверку расчетов по налоговым платежам,
12. должностные лица налоговых органов должны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам и другим участникам налоговых отношений, не унижать их честь и достоинство,
13. другие.