Б) выездные

Последующей формой налогового контроля являются налоговые проверки, в том числе камеральные и выездные.

Согласно Налоговому кодексу РФ, камеральная налоговая проверка представляет собой проверку бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком. Она проводится в налоговой инспекции без выезда к налогоплательщику.

Проверка проводится без какого-либо специального решения руководства налоговой инспекции. На проверку отводится три месяца со дня представления отчетности.

В течение этого времени налоговики проверяют:

o полноту представленной отчетности,

o своевременность её представления,

o правильность оформления отчетности (полноту заполнения всех необходимых реквизитов, четкость их заполнения и т. д.),

o правильность исчисления налоговой базы (логические связи между отдельными отчетными и расчетными показателями, сопоставимость отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего отчетного периода, взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций и т. д.),

o обоснованность применяемых налогоплательщиком ставок налогов и льгот,

o правильность арифметического подсчета итоговых сумм налогов.

В ходе КНП налоговая инспекция вправе потребовать от налогоплательщика дополнительные сведения, подтверждающие правильность исчисления и уплаты налогов. Налогоплательщик обязан представить их в течение пяти дней со дня получения требования. Также, налоговый орган имеет право вызывать должностных лиц организаций для дачи пояснений, опросить свидетелей, назначить экспертизу.

Факты, установленные при проведении КНП, позволяют налоговым органам проводить отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Если при камеральной проверке выявлены ошибки или противоречия в проверяемых документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием пояснить их и исправить в течение 5 дней. Если, тем не менее, налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения, то составляется акт проверки.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, то есть с выездом по месту нахождения налогоплательщика. Решение о проведении выездной налоговой проверке выносит руководитель налогового органа.

Целью ВНП является проверка правильности исчисления и своевременности и полноты уплаты налогов налогоплательщиком. Проверка проводится на основании документов первичного и бухгалтерского учета налогоплательщика.

ВНП в отношении одного плательщика может проводиться по одному или нескольким налогам за один и тот же период. Но, при этом, она проводится не более чем за три календарных года, предшествующих году проведения ВНП. При этом налоговый орган не имеет право

o проводить более двух ВНП в течение календарного года,

o проводить две и более ВНП по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Эти ограничения не распространяются на те случаи, когда необходимо провести

o проверку, в связи с реорганизацией или ликвидацией предприятия или предпринимательской деятельности,

o повторную проверку.

ВНП может продолжаться в течение двух месяцев, но не более. При проведении ВНП, налоговый орган имеет право:

o провести инвентаризацию имущества,

o требовать документы,

o осуществлять выемку документов,

o проводить экспертизы,

o осуществлять переводы.

По итогам любой ВНП составляется акт налоговой проверки. Акт должен отразить в себе все, что проделано и установлено налоговым органом, то есть:

o название, адрес и прочие реквизиты проверяемого лица,

o дата начала и окончания ВНП,

o какой период времени проверялся,

o какие налоги проверялись,

o какие документы использовались,

o какие нарушения были выявлены в ходе проверки,

o выводы и предложения проверяющих по устранению этих нарушений, в том числе доначисление налогов и пени, предъявление налоговых и административных санкций.