Вопрос 4: Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

Налоговая база определяется в зависимости от того, какой вид ставки установлен на облагаемый вид подакцизных товаров:

1. если на подакцизный товар установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), то налоговой базой является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

2. если на подакцизный товар установлены процентные (адвалорные) налоговые ставки (в процентах к стоимости), то налоговой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из фактической цены реализации без учета акциза и НДС. При её отсутствии фактической цены реализации – исходя их средней цены реализации, сложившейся в предыдущем налоговом периоде без учета акциза и НДС, а при её отсутствии – исходя из рыночных цен без учета акциза и НДС;

СТОИМОСТЬ РЕАЛИЗОВАННЫХ = ЦЕНА РЕАЛИЗАЦИИ * КОЛИЧЕСТВО

ТОВАРОВ подакцизных фактическая подакцизных товаров

3. если на подакцизный товар установлены комбинированные налоговые ставки, которые состоят из:

· твердой (специфической) и

· процентной (адвалорной) налоговых ставок,

то налоговая база тоже является комбинированной и состоит из

· объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

· расчетной стоимости реализованных подакцизных товаров, исчисленной исходя из максимальных розничных цен

Комбинированная налоговая база по акцизам применяется в соответствии с НК РФ только на табачные изделия (сигареты, папиросы).

P. S.: максимальная розничная цена – это цена, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована конечным потребителям через розничную торговую сеть или общепит. МРЦ устанавливается налогоплательщиком на пачку табачных изделий по каждой марке табачных изделий.

РАСЧЕТНАЯ СТОИМОСТЬ = МРЦ * КОЛИЧЕСТВО

реализованных пачек табачных изделий

Если выручка от реализации подакцизных товаров получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации подакцизного товара.

Вопрос 5: Налоговый период.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Вопрос 6: Ставки акцизов.

Ставки акцизов устанавливаются ст.193 НК РФ на каждый год отдельно с перспективой на три года, чтобы производители подакцизных товаров, являющиеся плательщиками акцизов, могли планировать свою производственно-финансовую деятельность, учитывая платежи по акцизам. Ставки акцизов увеличиваются из года в год, с учетом инфляции.

В настоящее время, ст.193 установлены следующие виды ставок:

1. твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения), если налоговой базой является объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

2. процентные (адвалорные) налоговые ставки (в процентах к стоимости), если налоговой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров;

3. комбинированные налоговые ставки, которые состоят из:

· твердой (специфической) и

· процентной (адвалорной) налоговых ставок,

если налоговая база тоже является комбинированной и состоит из

· объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

· расчетной стоимости реализованных подакцизных товаров, исчисленной исходя из максимальных розничных цен

Комбинированные налоговые ставки установлены в соответствии с НК РФ только на табачные изделия (сигареты, папиросы).