Вопрос 7: Порядок исчисления акцизов

Предъявление акциза продавцом покупателю, налоговый вычет.

Сумма акциза исчисляется умножением налоговой базы на ставку.

1. Если на подакцизный товар установлены твердые (специфические) налоговые ставки, то

Σ АКЦИЗА = КОЛИЧЕСТВО * СТАВКУ

реализованных (в руб. за единицу)

подакцизных товаров

2. Если на подакцизный товар установлены процентные (адвалорные) налоговые ставки, то

Σ АКЦИЗА = СТОИМОСТЬ * СТАВКУ

реализованных (в %-х к стоимости)

подакцизных товаров

3. Если на подакцизный товар установлены комбинированные налоговые ставки, то общая сумма акциза представляет собой результата сложения суммы акциза, исчисленного по твердой (специфической) ставке налога от объема реализованных подакцизных товаров в натуральном измерении и суммы акциза, исчисленного по процентной (адвалорной) ставке от расчетной стоимости реализованных подакцизных товаров:

Σ АКЦИЗА = Σ АКЦИЗА, исчисленная + Σ АКЦИЗА, исчисленная

общая по твердой (специфической) по процентной (адвалорной)

ставке ставке

Предъявление акциза продавцом покупателю: налогоплательщик, осуществляющий реализацию подакцизных товаров, обязан предъявить покупателю соответствующую сумму акциза к оплате. Для этого в расчетных документах и в счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой. Если операция по реализации освобождена от налогообложения, то в счете-фактуре соответствующие суммы акциза не выделяются, делается надпись или ставится штамп «без акциза».

Налоговый вычет: налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акцизов на налоговый вычет. Вычету подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров. В соответствии с НК РФ, налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные при приобретении:

1. спирта для производства спиртосодержащей и алкогольной продукции,

2. прямогонного бензина, для производства продукции нефтехимии (переработки прямогонного бензина).

При этом акцизы, уплаченные при приобретении спирта, используемого в качестве сырья, подлежат налоговому вычету по мере его использования в тех налоговых периодах, в которых этот спирт будет использован для производства алкогольной продукции.

Таким образом, к уплате в бюджет сумма акциза исчисляется путем умножения налоговой базы на ставку, с учетом налогового вычета.

Σ АКЦИЗА = Σ АКЦИЗА - НВ

к уплате в бюджет всего