Расчет суммы налога (СТ. 225)

Сумма НДФЛ исчисляется путем умножения налоговой базы на ставку.

НДФЛ = НБ х % ст.

При налогообложении доходов, облагаемых по разным ставкам, сумма НДФЛ исчисляется отдельно по каждому из оснований. Затем, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет исчисляется путем сложения сумм налога, полученных по каждому из оснований:

НДФЛ = НДФЛ + НДФЛ + НДФЛ

всего по ст. 13% по ст.35% по ст.9%

или

НДФЛ = НДФЛ + НДФЛ + НДФЛ

всего по ст. 30% по ст.35% по ст.9%

Сумма НДФЛ округляется до полных рублей.

Примеры:

№1. Служащий банка получает ежемесячно заработную плату 8000 рублей. Кроме того, в течение года ему выплачены дивиденды на принадлежащие ему акции банка:

30 января – 12000 рублей,

30 апреля – 12000 рублей.

30 июля – 12000 рублей,

30 октября – 12000 рублей.

Служащий имеет ребенка 11-ти лет. Является вдовцом. Подал в бухгалтерию банка заявление на стандартные налоговые вычеты.

Требуется исчислить: НДФЛ за год.

Решение:

1. НДФЛ С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 13% (в рублях)

№ п.п.	РАСЧЕТ	СУММА
1.	Доход за год: а) всего б) не подлежащий налогообложению (нет) в) подлежащий налогообложению
2.	Стандартные налоговые вычеты: а) на налогоплательщика б) на детей в) всего
3.	Налоговая база
4.	НДФЛ

2.НДФЛ С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 9% (в рублях)

№ п.п.	РАСЧЕТ	СУММА
1.	Доход за год: а) всего б) не подлежащий налогообложению в) подлежащий налогообложению
2.	Налоговая база
3.	НДФЛ

3. НДФЛ ВСЕГО ЗА ГОД =

№ 2. ПБОЮЛ, занимающийся ресторанным бизнесом, получил за истекший год доход от предпринимательской деятельности 1230000 рублей. Расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и подтвержденные документально, составили 680000 рублей.

14-го сентября при покупке телевизора, выиграл в лотерею 30000 рублей.

Предприниматель является участником войны и имеет 2-х детей в возрасте до 18-ти лет. При подаче в налоговый орган декларации о доходах за истекший год, подал заявление на стандартные налоговые вычеты.

Годовой доход в январе превысил 40000 рублей.

Требуется исчислить: НДФЛ за год.

Решение:

1. НДФЛ С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 13%. (в рублях)

№ п.п.	РАСЧЕТ	СУММА
1.	Доход за год, всего
2.	Профессиональные налоговые вычеты
3.	Доход за год, подлежащий налогообложению
4.	Стандартные налоговые вычеты а) на налогоплательщика б) на детей в) всего
5.	Налоговая база
6.	НДФЛ

2. НДФЛ С ДОХОДОВ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 35% (в рублях)

№ п.п.	РАСЧЕТ	СУММА
1.	Доход за год: а) всего б) не подлежащий налогообложению в) подлежащий налогообложению
2.	Налоговая база
3.	НДФЛ