Налоговая система РФ: основные понятия, принципы построения налоговой системы

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ.

Налоговая система – это совокупность налогов и прочих обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же органов, производящих налоговое администрирование.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбором – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1) Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.(НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций; НДПИ; водный налог; государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов).

2) Региональные налоги - налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог).

3) Местные налоги - налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог; налог на имущество физических лиц).

Налог считается установленным лишь когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения - реализация Т, Р, У, имущество, прибыль, доход, расход и иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Налоговая база - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговые агенты - лица, на которых в возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Налогообложение – совокупность законов, норм, правил и практических приёмов, относящихся к сбору налогов, распределению доходов между государством и налогоплательщиком.

Принципы построения налоговой системы:

1)Обеспечение единой финансовой политики, включающей в себя и единую налоговую политику.

2) Единство налоговой системы. Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

3)Равное налоговое бремя: законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

4)Обязательность. Означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

5)Справедливость. Означает, что все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги.

Определённость. Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Экономичность Издержки по сбору налогов должны быть минимальны и не превышать сумму собираемых налогов.

Эластичность Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения. Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность. Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Равенства правовых статусов субъектов Российской Федерации