Учет по вкладам в уставные капиталы других организаций и акций

Участие в капиталах других организацийпутем приобре­тения доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью или акций акционерного общества по­лучило значительное распространение как форма осущест­вления финансовых вложений. Передаваемое имущество оценивает по согласованной стоимости. Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества.

При внесении имущества у передающей стороны оно списывается:

- основные средства и нематериальные активы - по остаточной стоимости;

- остальные материальные ценности – по фактической себестоимости.

Принимающая сторона отражает к учету материальные ценности по согласованной стоимости.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими записями:

1) передача в уставный капитал основных средств:

Дт 58 Кт 76 - отражена задолженность по вкладу в уставный капитал учредителей или акционеров

Дт 01/ «выбытие основных средств» Кт 01 - списание первоначальной стоимости

Дт 02 Кт 01/«выбытие основных средств»

Дт 76 Кт 01/«выбытие основных средств»

2) передача денежных средств и оборотных материальных ценностей в уставный капитал другой организации

Дт 58 Кт 10, 41, 50, 51

3) начисление дохода от вклада в уставный капитал или по акциям:

Дт 76 Кт 91/1

4) возврат имущество по окончанию срока договора или его расторжении:

Дт 01, 10, 41, 07, 50, 51 Кт 58 – на сумму финансового вложения

Дт 01, 10, 41, 07 Кт 91/1 – на разницу, если полученное имущество больше вклада в уставный капитал (прочий доход)

Дт 91/2 Кт 58 - на разницу, если полученная сумма меньше вклада в уставный капитал (прочий расход).

5) Продажа акций:

Дт 51 Кт 91/1 - продажная стоимость акций

Дт 91/2 Кт 58 - списание с баланса акций

Дт 99 Кт 91/9 - определен убыток

Дт 91/9 Кт 99 - определена прибыль

6) При ликвидации эмитента владелец акций получает имущество или денежные средства на сумму финансовых вложений.

Дт 51, 08, 10, 41 Кт 58

Если в результате ликвидации эмитента получена меньшая сумма:

Дт 91/2 Кт 58 - на сумму разницы

Если получены акции другого номинала взамен старых или выпущены дополнительные акции взамен старых:

Дт 58 Кт 91/1 - на сумму разницы.