Инвентаризация финансовых вложений

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерско­го учета и бухгалтерской отчетности организации обяза­ны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверж­дается их наличие, состояние и оценка. Финансовые вло­жения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвен­таризации подтверждаются соответствующими документа­ми. В процессе инвентаризации проверяется сохранность и правильность оформления ценных бумаг, реальность их учетной стоимости, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов по ценным бу­магам.

При хранении ценных бумаг в кассе организации их инвентаризации проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отельным элементам с указанием в акте названия, серии, номера, номинала и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг при хранение их в банковских депозитариях заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации с данными выписок этих банков.

Финансовые вложения в уставном капитале других организаций, выданные займы должны быть подтверждены соответствующими документами.

Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются:

Дт 58 Кт 91/1

Котируемые ценные бумаги приходуются по рыночной стоимости, некотируемые – по стоимости возможной продажи.

Недостачи отражаются:

Дт 94 Кт 58 - на сумму недостачи ценных бумаг

Дт 73 Кт 94 - недостачи ценных бумаг отнесены на виновных лиц

Дт 91/2 Кт 94 - недостачи списаны на прочие расходы в случае отсутствия виновников..

Сроки проведения инвентаризации финансовых вложений устанавливаются в учетной политике.