Комитет по аудиту

Российское законодательство не предусматривает создания комитета по аудиту, тогда как в других странах данный комитет во все большей мере рассматривается как важный элемент структуры корпоративного управления.

Кроме того, исходя из международной надлежащей практики, можно рекомендовать, чтобы в обществе был разработан и использовался внутренний документ (например положение), в котором бы описывались цели создания комитета по аудиту, его обязанности и ответственность.

1. Функции. Комитет по аудиту совета директоров должен выполнять следующие функции: выработка рекомендаций для совета директоров относительно выбора независимой аудиторской организации; взаимодействие с ревизионной комиссией общества и аудиторской организацией (аудитором) общества; контроль за совершением финансово-хозяйственных операций общества; контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества и исполнением его финансово-хозяйственного плана; контроль за деятельностью контрольно-ревизионной службы; оценка эффективности процедур внутреннего контроля; разработка процедур внутреннего контроля и управления рисками совместно с менеджерами; выработка рекомендаций по одобрению советом директоров нестандартных операций.

2. Состав комитета по аудиту. В уставе общества рекомендуется установить конкретные требования к профессиональной квалификации членов комитета по аудиту. В частности, рекомендуется, чтобы члены комитета по аудиту обладали специальными знаниями – владели основами бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Личностные качества членов комитета по аудиту не должны вызывать сомнений в том, что они будут действовать в интересах общества и всех его акционеров. Поэтому на должности членов совета директоров и комитета по аудиту рекомендуется назначать лиц, имеющих безупречную репутацию.

Так как комитет по аудиту представляет собой внутреннюю структуру совета директоров, в его состав входят исключительно члены последнего. В комитете по аудиту должно быть не менее трех членов, хотя в советах директоров с относительно небольшим количественным составом это иногда непросто обеспечить. В заседаниях комитета по аудиту могут участвовать и другие лица (например аудитор общества или члены ревизионной комиссии). При этом такие лица не могут быть членами комитета по аудиту.

В состав комитета по аудиту следует включать только независимых директоров. Если это невозможно в силу объективных причин, комитет по аудиту должен возглавляться независимым директором и состоять из независимых и неисполнительных директоров.

3. Заседания. Комитету по аудиту рекомендуется проводить заседания не реже одного раза в месяц и готовить свои рекомендации для совета директоров общества.

Если на заседании совета директоров предполагается рассматривать вопросы, которые связаны с деятельностью комитета по аудиту, то соответствующее заседание комитета по аудиту должно проводиться до даты проведения заседания совета директоров. При этом заседание комитета по аудиту должно проводиться заблаговременно, чтобы комитет по аудиту мог представить свои выводы на рассмотрение совету директоров.

4. Доступ к информации и ресурсам. Совету директоров должна предоставляться полная информация о результатах финансово-хозяйственной деятельности общества. Кроме того, все члены комитета по аудиту должны иметь беспрепятственный доступ к любым документам и информации общества. Такой доступ необходим для выполнения комитетом по аудиту его функций, и здесь ключевую роль нередко играет секретарь общества, обеспечивающий свободную передачу информации.

Было бы также целесообразным, чтобы у комитета по аудиту были полномочия и ресурсы, необходимые для привлечения внешних консультантов без обращения при этом за разрешением к совету директоров или должностным лицам общества.