Промежуточная финансовая отчетность

Данный раздел учетной политики Фонда устанавливает:

1) минимальное содержание промежуточной финансовой отчетности, включая требования по раскрытию информации;

2) бухгалтерские принципы признания и оценки, которые должны применяться в промежуточной финансовой отчетности.

Данный раздел применяется в том случае, если единственный акционер Фонда обязан опубликовать или решает опубликовать промежуточную финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

В течение календарного года, формируется отчетность, содержащая сокращенный комплект финансовой отчетности, составленный за промежуточный период (как описано в данном разделе).

Промежуточная финансовая отчетность должна содержать указание на то, что она используется только в сочетании с полным комплектом финансовой отчетности за предыдущий отчетный финансовый год. Фонд обязан, если потребуется, обеспечить пользователей их промежуточной финансовой отчетностью вместе с последней годовой отчетностью.

Под промежуточным периодом понимается отчетный период, который короче полного финансового года.

Сокращенный комплект промежуточной финансовой отчетности должен включать как минимум следующее:

1. Сокращенный бухгалтерский баланс - на конец текущего промежуточного периода и сравнительный отчет на конец предшествующего финансового года;

2. Сокращенный отчет о совокупном доходе - за текущий промежуточный период и нарастающим итогом за период с начала текущего финансового года до даты промежуточной отчетности и сравнительный отчет о совокупном доходе за сопоставимые промежуточные периоды предшествующего финансового года (текущий и с начала года и до отчетной даты);

3. Сокращенный отчет об изменениях в собственном капитале - нарастающим итогом с начала текущего финансового года до даты промежуточного финансового отчета и сравнительный отчет за сопоставимый период с начала непосредственно предшествующего финансового года;

4. Сокращенный отчет о движении денежных средств - нарастающим итогом с начала текущего финансового года до даты промежуточного отчета и сравнительный отчет за сопоставимый период с начала непосредственно предшествовавшего финансового года;

5. Бухгалтерский баланс на начало предыдущего периода, если ретроспективное изменение учетной политики, ретроспективное исправление ошибок или перегруппировка статей имеет существенный эффект на бухгалтерский баланс на начало предыдущего периода; и

6. Выборочные примечания к финансовой отчетности.

В сокращенной промежуточной финансовой отчетности Фонд раскрывает объяснение событий и операций, которые существенны для понимания изменений в финансовом положении и результатах деятельности Фонда, имевших место с даты последней годовой финансовой отчетности Фонда. Информация, раскрываемая в отношении данных событий и операций, обновляет информацию, представленную в последней годовой финансовой отчетности.

Ниже приведен список событий и операций, по которым необходимо раскрыть информацию, если данные события и операции значительны. Список не является исчерпывающим.

1) списание запасов до чистой стоимости реализации, а также отмена списания;

2) признание убытка от обесценения финансовых активов, основных средств, нематериальных и прочих активов, а также отмена ранее признанных убытков от обесценения;

3) отмена суммы резервов на расходы по реструктуризации;

4) приобретение и выбытие основных средств;

5) договорные обязательства к исполнению;

6) урегулирование спора в суде;

7) корректировка ошибок прошлых лет;

8) изменения в бизнес и экономических обстоятельствах, которые влияют на справедливую стоимость финансовых активов и финансовых обязательств, независимо от того, признаны ли эти активы и обязательства по справедливой или амортизированной стоимости;

9) дефолт или нарушение основных условий кредитных соглашений, которое не было устранено до отчетной даты или на отчетную дату;

10) операции со связанными сторонами;

11) перемещения между уровнями иерархии справедливой стоимости, которая используется при оценке справедливой стоимости финансовых инструментов;

12) изменения в классификации финансовых активов в результате изменения цели или использования таких активов;

13) изменения в условных активах и условных обязательствах.

В дополнение к раскрытию вышеописанных существенных событий и операций, Фонд также включает следующую информацию в примечания к сокращенной промежуточной финансовой отчетности:

1) заявление о том, что в сокращенной промежуточной финансовой отчетности используется та же учетная политика и методы вычисления, что и в последней годовой финансовой отчетности, или, если эта политика и методы изменились, описание характера и воздействия этого изменения;

2) характер и сумма статей, влияющих на активы, обязательства, капитал, чистую прибыль, или потоки денежных средств, которые необычны для Фонда, в силу их характера, размера или сферы деятельности;

3) характер и сумма изменений в оценках сумм, представленных в предшествующих промежуточных периодах текущего финансового года или изменений в оценках сумм, представленных в предыдущие финансовые годы;

4) эмиссия, выкуп и погашение долговых и долевых ценных бумаг;

5) выплаченные дивиденды (в совокупности или в расчете на акцию) по обыкновенным акциям и прочим акциям;

6) события, последовавшие после окончания промежуточного периода, которые не были отражены в финансовой отчетности промежуточного периода;

Фонд использует положения по изменению в учетной политике для составления промежуточной финансовой отчетности периода. Подробная информация об изменениях в учетной политике приводится в разделе 2 «Изменения в учетной политике, расчетных оценках и ошибки» главы 1.

Процедуры оценки, которые следует применять в промежуточной финансовой отчетности, должны гарантировать, что получаемая информация надежна, и что вся существенная финансовая информация, которая имеет значение для понимания финансового положения и результатов деятельности Фонда, соответствующим образом раскрыта.

Частота составления отчетности Фонда (годовая, полугодовая или квартальная) не должна влиять на оценку его годовых результатов. Для достижения этой цели оценки при составлении промежуточной отчетности должны производиться на основе периода, прошедшего с начала года до отчетной даты.