ТЕМА 6. Налог на имущество

Цель лекции: Изучить основы построения налога на имущество

Основные вопросы:

1. Экономическая сущность, принципы построения и функции налогов на имущество.

2. Плательщики, объект обложения, налоговая база. 3. Ставки налога на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и порядок их применения.

4. Порядок представления расчета суммы текущих платежей по налогу на имущество.

5. Плательщики, объект обложения, налоговая база по налогу на имущество с физических лиц.

6. Особенности построения ставок налога на имущество с физических лиц.

7. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

1. В условиях развития рыночных отношений значительно возрастает роль третьей (после налогов на доходы и на потребление) группы налогов - налогов на собственность. К этой группе налогов относятся: налог на транспортные средства, налог на имущество и земельный налог.

Объектами обложения налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Не облагаются налогом на имущество следующие объекты: земля, транспортные средства, основные средства, находящиеся на консервации по решению Правительства РК, государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них, основные средства, вновь вводимые в эксплуатации в рамках инвестиционного проекта, объекты незавершенного строительства в виде вновь возводимых зданий и сооружений, а также оборудования требующего монтажа.

Плательщиками являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие движимое и недвижимое имущество на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Освобождаются от уплаты плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения в пределах нормативов потребности, недропользователи по второй модели налогового режима, госучреждения, государственные предприятия исправительных учреждений, религиозные объединения.

Налоговой базой является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая как 1/13 суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Налоговые ставки:

a. Основная – 1,5% к налоговой базе

b. Исключение – 0,1% к налоговой базе могут применять: некоммерческие организации, организации социальной сферы, библиотеки, госпредприятия, осуществляющие государственную аттестацию научных кадров, юрлица по водохранилищам, гидроузлам и др. водохозяйственным сооружениям природоохранного назначения, а также гидромелиоративным сооружениям.

Исчисление налога налогоплательщиками производится самостоятельно путем применения соответствующей ставки к налоговой базе; уплата производится в бюджет по месту нахождения объектов обложения в виде текущих платежей равными долями в следующие сроки: не позднее 20.02; 20.05; 20.08; 20.11 налогового периода (календарный год).

Расчет сумм текущих платежей – подается не позднее 15.02 отчетного налогового периода;

Декларация - не позднее 31.03 года, следующего за отчетным.

2. Объектом обложенияналога на имущество не используемого в предпринимательской деятельности служит недвижимое имущество:

¾ жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, находящиеся на территории РК;

¾ объекты незавершенного строительства находящиеся на территории РК с момента проживания.

Плательщиками налога являются соответственно физические лица, имеющие данное недвижимое имущество на праве собственности.

Освобождаются от уплаты налога:

¾ военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы;

¾ герои герои СС и СТ, награжденные «Халык каhарманы», «Отан», матери – героини и отдельно проживающие пенсионеры – в пределах 1 000 МРП от общей стоимости имущества;

¾ участники ВОВ и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп - в пределах 1 500 МРП от общей стоимости имущества.

Налоговой базой для физических лиц является стоимость, определенная уполномоченным органом по оценке недвижимого имущества. Обложение происходит по 11-ти разрядной шкале с плавной прогрессией ставки от 0,1 % до 1 % от стоимости недвижимого имущества. Исчисление налога производится налоговыми органами по месту нахождения имущества. Налоговым периодом является календарный год. Уплата налога производится не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

Вопросы для самоконтроля

1. Экономическая сущность, принципы построения и функции налогов на имущество.

2. Плательщики, объект обложения, налоговая база.

3. Ставки налога на имущество с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и порядок их применения.

4. Порядок представления расчета суммы текущих платежей по налогу на имущество.

5. Плательщики, объект обложения, налоговая база по налогу на имущество с физических лиц.

6. Особенности построения ставок налога на имущество с физических лиц.

7. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Рекомендуемая литература

1. Мельников В.Д. Финансы. Учебник.-Алматы: ТОО «Print-S», 2011 год.

2. В.И. Скала Налогообложение физических лиц в РК. Практическое пособие. Алматы, ЛЕМ, 2008

3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008г. (с изменениями и дополнениями)