Решение. 1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как сумма доходов

1. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как сумма доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, в соответствии с требованиями ст 247 главы 25 НК РФ.

1.1 Определим доходы, полученные организацией за налоговый период.

В соответствии со ст.248 НК РФ к налогооблагаемым доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. В целях налогообложения налогом на прибыль на основании ст.249 НК РФ доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Следовательно, доход от реализации равен

3500000-(3500000Х18%:118)=2966101,7 руб.

1.2 Определим расходы предприятия для целей налогообложения прибыли. Ст. 264 Главы 25 НК РФ предусмотрен порядок включения затрат по производству и реализации продукции в себестоимость. Для целей налогообложения прибыли учитывается фактическая себестоимость реализованной продукции. По условию задачи фактическая себестоимость произведенной и реализованной в налоговом периоде продукции равна 2800000 руб.(без НДС).

1.3 Результат от реализации продукции равен:

2966101,7-2800000=166101,7 руб.

2. В налоговом периоде организация реализовала также два транспортных средства, которые учитывались в составе амортизируемого имущества организации. В соответствии со ст. 268, 323 НК РФ финансовый результат от реализации амортизируемого имущества определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

- финансовый результат от реализации легкового автомобиля:

220000-(300000-60000)=-20000 руб.

- финансовый результат от реализации грузового автомобиля:

70000-(180000-128571-11000)=29571 руб.

Как видим, в результате реализации легкового автомобиля организация получила убыток 20000 руб. В этом случае для целей налогообложения принят следующий порядок: убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока. определяемого как разница между количеством месяцев полезного использования имущества и количеством месяцев его фактической эксплуатации.

По условию задачи срок полезного использования легкового автомобиля - 10 лет. а эксплуатации - два года. Следовательно, период, в котором организация может списывать отрицательный результат от его продажи - 8 лет (10-2). Легковой автомобиль реализован 30.09.2008г., значит, начиная с октября, в составе прочих расходов организации можно будет учитывать по 208,33 руб. (20000:8:12=208,33). За данный налоговый период прочие расходы составят 624,99 руб.(208,33Х3=624,99)

3. Рассчитаем объект налогообложения за налоговый период. Он включает в себя:

- финансовый результат от реализации продукции;

- финансовый результат от реализации транспортных средств

166101,7-624,99+29571=195047,71 руб.

4. По результатам за прошлый налоговый период организация имеет непокрытый убыток в сумме 55000 руб. В соответствии со ст. 283 НК РФ для целей налогообложения текущего налогового периода организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на всю сумму непокрытого убытка, полученного в прошлых налоговых периодах. Исходя из условия задачи, налоговая база по налогу на прибыль будет равна:

195047,71-55000=140047,71 руб.

5. Сумма налога на прибыль за налоговый период равна:

140047,71Х20%:100=28009,54 руб.

Ответ:28009,54руб.
Задача 2

Исходные данные:

Мебельная фабрика за налоговый период произвела 180 идентичных комплектов мебели. Себестоимость произведенной продукции составила 1890000 руб., в том числе сверхнормативные расходы составили:

- по командировкам – 28000 руб.;

- на горюче-смазочные материалы в зимний период – 11350 руб.

В налоговом периоде было отгружено покупателям:

- 80 комплектов мебели - по цене 15750 руб., в т.ч. НДС;

- 30 комплектов мебели – по цене 14900 руб., в т.ч. НДС;

- 2 комплекта передано сотрудникам фабрики – по цене 12600 руб., в т.ч. НДС

Рыночная цена идентичных товаров – 18500 руб., в т.ч. НДС.

Выручка от продажи мебели поступила в кассу и на расчетный счет фабрики в сумме 1607000 руб.

На расчетный счет организации поступил авансовый платеж покупателя в счет поставки 2 комплектов мебели в будущем налоговом периоде в сумме 31500 руб., в т.ч. НДС.

В налоговом периоде организация реализовала транспортное средство по цене 134000 руб., первоначальная стоимость – 180000 руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок эксплуатации – 36 месяцев.

Организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы по методу начислений.

Задание: определить сумму налога на прибыль организации, подлежащей уплате в бюджет.