double arrow

Решение. При решении задачи на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ


При решении задачи на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК РФ. В соответствии со ст. 210 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, которые имеют доходы от источников, расположенных как на территории РФ, так и за ее пределами.

1. Определим объект налогообложения по НДФЛ. В его расчет войдут следующие выплаты Афонину И.А.:

- заработная плата по условиям трудового договора – ежемесячные выплаты в сумме 19600 руб.;

- заработная плата по дополнительному трудовому договору (совместительство) – ежемесячные выплаты в сумме 5400 руб.;

- компенсация за неиспользованный в прошлом налоговом периоде отпуск – 9600 руб.;

- материальная помощь к отпуску в связи с необходимостью санаторно-курортного лечения – 1000 руб.;

- дивиденды, начисленные за предыдущий налоговый период – 2500 руб.;

- материальная выгода от пользования заемными средствами. Данный вид дохода начисляется Афонину И.А. с 1 марта по 1 августа текущего налогового периода.

2. Определим налоговую базу по НДФЛ. При определении налоговой базы по НДФЛ следует помнить, чтов соответствии с требованиями п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены разные ставки.Доходы, полученные в результате материальной выгоды от пользования заемными средствами, в соответствии с п. 2. ст. 212 НК РФ, облагаются по ставке 35%, поскольку цель ссуды не оговорена.




2.1 Определим доходы, полученные налогоплательщиком и облагаемые по отличной от основной налоговой ставки:

2.1.1 Доходы в виде материальной выгоды от пользования заемными средствами, а также сумма налога, удержанная налоговым агентом с этих доходов. В соответствии со ст. 212 НК РФ материальная выгода определяется как 2\3 действующей ставки рефинансирования Банка России (для решения данной задачи примем в размере 8%). Расчет произведем в следующей последовательности:

- 1 марта в погашение займа внесено Афониным И.А 10000 руб. (60000 руб.:6 мес.=10000 руб.). Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 245,48 руб.:

(60000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х28 дн.=245,48 руб.;

- 1 апреля в погашение займа внесено 10000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 226,48 руб.:

(50000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х31 дн.=226,48 руб.;

- 1 мая в погашение займа внесено 10000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 175,34 руб.:

(40000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х30 дн.=175,34 руб.;

- 1 июня в погашение займа внесено 30000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 135,89 руб.:

(30000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х31 дн.= 135,89 руб.;

- 1 июля в погашение займа внесено 10000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 87,67 руб.:



(20000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х30 дн. =87,67 руб.:

- 1 августа в погашение займа внесено 10000 руб. Материальная выгода от пользования заемными средствами составит 45,3 руб.:

(10000 руб.Х2/3Х8%:100):365 дн.Х31 дн.=45,3 руб.

- сумма налога на доходы от материальной выгоды: (245,48+226,48+175,34+135,89+87,67+45,3)Х35%:100= 320,66 руб.

2.1.2 Налог на доходы в виде дивидендов за предыдущий налоговый период:

2500 руб.Х9%:100= 225 руб.

2.2 Определим налоговую базу в части других доходов, полученных налогоплательщиком, а также сумму налога, удержанную налоговым агентом с этих доходов.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для целей налогообложения налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов. Это положение относится только к доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%.

По условию задачи, это доходы, полученные за работу по трудовым д оговорам (основному и дополнительному); компенсация за неиспользованный, в прошлом налоговом периоде, отпуск; а также материальная помощь к отпуску в связи с необходимостью санаторно-курортного лечения в сумме 1000 руб. (5000-4000=1000 руб.). В соответствии со ст. 217 НК РФ материальная помощь, оказанная сотруднику работодателем, не подлежит налогообложению НДФЛ в пределах 4000 руб.;

2.2.1 Определим налоговые вычеты, на которые, в соответствии с условием задачи, налогоплательщик имеет право:

- Афонин И.А., по условию задачи, имеет право стандартный вычет: 500 руб. - как участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС (независимо от размера дохода).



- В соответствии со ст. 218 НК РФ на содержание детей Афонин И.А. имеет право на следующие вычеты: 2800 руб. (1400 руб.Х2) на ребенка инвалида и 1400 руб. – на сына студента очной формы обучения. Данные вычеты ( в сумме они составили 4200 руб.) предоставляются до достижения совокупного дохода, облагаемого поставке 13%, 280000 руб. Работодатель прекратит их предоставление в ноябре. поскольку. начиная с этого месяца, совокупные доходы работника. подлежащие обложению по ставке 13%, превысят предел, установленный ст. 218 НК РФ.

2.2.3 В соответствии со ст. 210, 217 НК РФ в расчет налоговой базы не войдут:

- материальная помощь, оказанная Афонину И.А., в связи с необходимостью санаторно-курортного лечения – 4000 руб.

- материальная помощь, оказанная Афонину И.А., в связи со смертью члена его семьи – 10000 руб.

Расчет НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%

Период Доход с начала налогового периода Сумма вычетов с начала налогового периода Налоговая база с начала налогового периода Сумма налога с начала налогового периода Сумма налога за текущий месяц
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь

3. Сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом доходов, облагаемых по ставке 13%, составила за налоговый период 34138 руб.

Однако, Афонин И.А. в налоговом периоде получил от работодателя и другие доходы, облагаемые по, отличным от основной, ставкам: 35% - материальная выгода от пользования заемными средствами(320,66 руб.) и 9% - доходы в виде дивидендов (225 руб.).

Таким образом, общая сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом за налоговый период составит:

34138+320,66+225=34683,66 руб.







Сейчас читают про: