Налоговая нагрузка на компании

Система налогов и сборов оказывает существенное влияние на финансовую деятельность компаний. В реальной практике степень этого влияния выражается в величине налоговой нагрузки.

В табл. 5.2 приведены оценки налоговой нагрузки на российские компании.

Несмотря на общую тенденцию к снижению налоговой нагрузки в этой области существует масса проблем. Несовершенство налогового законодательства состоит в излишней усложненности расчетов большинства налогов, частом изменении как самих налогов, так и процедур их определения, нечеткости и «расплывчатости» формулировок налогового законодательства, его заметном отставании от темпов развития рыночной экономики в России. В таких условиях возникали и будут возникать споры о правильности понимания и трактовок применения налоговой нормы. Влияние этого объективного фактора на ситуацию в стране может быть устранено только в результате относительно продолжительной практики административного и арбитражного разбирательства. К субъективным факторам можно отнести пока только формирующийся в стране менталитет законопослушного налогоплательщика, т.е. нельзя исключать умысел в совершении налогового правонарушения. Кроме того, существуют внутренние установки налогового ведомства, так называемый политический заказ. В результате действия объективных и субъективных факторов нарушения налогового законодательства по результату проверок, проводившихся Министерством по налогам и сборам в 2002—2003 гг., зафиксированы у 75% налогоплательщиков¹.

Таблица 5.2. Рейтинг налоговой нагрузки по доле налогов в выручке, %

Источник: Финансовые известия. 2004. № 54. 26 марта. С. 12.

¹ См.: Эксперт. 2004. № 10. С. 4.

Налоговая нагрузка на компании возникает также в результате неформальных воздействий государственных учреждений на бизнес и их представителей. Эти расходы особо значимы в силу традиционной распространенности нелегальных взаимоотношений в России. К неформальным воздействиям государства относятся: административные барьеры, нелегальные принудительные поборы с бизнеса, коррупция.

Административные барьеры в экономике — это установленные решениями государственных органов правила, вводящие обязательные платежи за прохождение бюрократических процедур. Административные барьеры возникают в следующих ситуациях: при получении доступа к ресурсам и правам собственности на них (регистрация компаний и изменений в их статусе, уставных документах, получение права на аренду помещения, доступ к кредитам, лизингу оборудования и т.п.); при получении права на осуществление хозяйственной деятельности (ее лицензирование, регистрация товаров, сертификация товаров и услуг и т.п.); при текущем осуществлении хозяйственной деятельности (санкции за нарушения установленных правил, согласование принимаемых решений с контролирующими компаниями, получение различных льгот).

Цена регистрации варьирует в зависимости от характера компании и региона. Средние издержки регистрации по стране составляют, по разным подсчетам, от 4600 руб. (издержки по регистрации приравниваются к средней стоимости посреднических услуг) до 10 000 руб. (к стоимости посреднических услуг добавляются иные издержки предпринимателей, имеющие место даже при использовании услуг посредников).

Лицензирование отдельных видов деятельности также служит весьма заметным административным барьером. Так, процедура получения лицензии на производство хлеба включает посещение 8 инстанций, оформление более 20 документов, затраты до 15 тыс. руб. и около 270 часов времени. Себестоимость единицы продукции возрастает при этом на 3%.