2015-05-06
1202
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | Первичный документ | |
| Дебет | Кредит | ||||
| Январь | |||||
| 31 января 2012 г. | Начислена заработная плата за январь Ивановой и Еремеевой (30 000 + 20 000) | 44 "Расходы на продажу" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 50 000 | Расчетная ведомость по заработной плате (N Т-51) |
| 31 января 2012 г. | Начислены страховые взносы (50 000 x 30,2%) | 44 "Расходы на продажу" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 15 100 | Карточки учета сотрудников, бухгалтерская справка-расчет |
| 31 января 2012 г. | Начислен резерв на оплату отпусков Ивановой и Еремеевой | 44 "Расходы на продажу" | 96 "Резервы предстоящих расходов" | 5 171,01 | Учетная политика, бухгалтерская справка-расчет |
| 31 января 2012 г. | Начислен ОНА (5171,01 x 20%) | 09 "Отложенные налоговые активы" | 68 субсчет, "Расчеты по налогу на прибыль" | 1 034,20 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Февраль | |||||
| 29 февраля 2012 г. | Начислена заработная плата за февраль Ивановой и Еремеевой (30 000 + 20 000) | 44 "Расходы на продажу" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 50 000 | Расчетная ведомость по заработной плате (N Т-51) |
| 29 февраля 2012 г. | Начислены страховые взносы (50 000 x 34,3%) | 44 "Расходы на продажу" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 15 100 | Карточки учета сотрудников, бухгалтерская справка |
| 29 февраля 2012 г. | Начислен резерв на оплату отпусков Ивановой и Еремеевой | 44 "Расходы на продажу" | 96 "Резервы предстоящих расходов" | 5 171,01 | Учетная политика, бухгалтерская справка-расчет |
| 29 февраля 2012 г. | Начислен ОНА (5171,01 x 20%) | 09 "Отложенные налоговые активы" | 68 субсчет, "Расчеты по налогу на прибыль" | 1 034,20 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Март | |||||
| 16 марта 2012 г. | За счет средств резерва начислена компенсация за неиспользованный отпуск Еремеевой при увольнении | 96 "Резервы предстоящих расходов" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 3 420,70 | Записка-расчет о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (N Т-61) |
| 16 марта 2012 г. | Погашен ОНА (3420,70 x 20%) | 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" | 09 "Отложенные налоговые активы" | 684,14 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 16 марта 2012 г. | Начислена заработная плата Еремеевой за отработанные в марте дни | 44 "Расходы на продажу" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 10 000 | Расчетная ведомость по заработной плате (N Т-51) |
| 16 марта 2012 г. | Начислены страховые взносы (10 000 x 30,2%) | 44 "Расходы на продажу" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 3 020 | Карточки учета сотрудников, бухгалтерская справка |
| 31 марта 2012 г. | Начислена заработная плата за март Ивановой и Петрову (30 000 + 8863,64) | 44 "Расходы на продажу" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 38 863,64 | Расчетная ведомость по заработной плате (N Т-51) |
| 31 марта 2012 г. | Начислены страховые взносы (38 863,64 x 30,2%) | 44 "Расходы на продажу" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 11 736,82 | Карточки учета сотрудников, бухгалтерская справка |
| 31 марта 2012 г. | Начислен резерв на оплату отпусков Ивановой, Еремеевой, Петрову | 44 "Расходы на продажу" | 96 "Резервы предстоящих расходов" | 6 871,01 | Учетная политика, бухгалтерская справка-расчет |
| 31 марта 2012 г. | Начислен ОНА (6871,01 x 20%) | 09 "Отложенные налоговые активы" | 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" | 1 374,20 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Апрель | |||||
| 1 апреля 2012 г. | За счет средств резерва начислены отпускные Ивановой | 96 "Резервы предстоящих расходов" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 7 129,58 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (N Т-60) |
| 1 апреля 2012 г. | Начислены страховые взносы | 96 "Резервы предстоящих расходов" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 2 157,14 | Карточки учета сотрудников, бухгалтерская справка |
| 1 апреля 2012 г. | Списана в расходы сумма отпускных сверх начисленной суммы резерва | 44 "Расходы на продажу" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 13,29 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (N Т-60), бухгалтерская справка |
| 1 апреля 2012 г. | Погашен ОНА (7129,58 + 2157,14) x 20%) | 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" | 09 "Отложенные налоговые активы" | 1 857,34 | Бухгалтерская справка-расчет |
| 30 апреля 2012 г. | Начислена заработная плата за апрель Ивановой и Петрову (22 857,14 + 15 000) | 44 "Расходы на продажу" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 37 857,14 | Расчетная ведомость по заработной плате (N Т-51) |
| 30 апреля 2012 г. | Начислены страховые взносы (37 857,14 x 30,2%) | 44 "Расходы на продажу" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 11 432,85 | Карточки учета сотрудников, бухгалтерская справка |
| 30 апреля 2012 г. | Начислен резерв на оплату отпусков Ивановой и Петрову | 44 "Расходы на продажу" | 96 "Резервы предстоящих расходов" | 4 568,75 | Учетная политика, бухгалтерская справка-расчет |
| 30 апреля 2012 г. | Начислен ОНА (4568,75 x 20%) | 09 "Отложенные налоговые активы" | 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" | 913,75 | Бухгалтерская справка-расчет |
Пример 3. Условие.
|
|
|
|
|
|
Торговая компания ООО "Восток" до 2012 г. имела статус малого предприятия и резерв предстоящих расходов на оплату отпусков до 1 января 2012 г. не формировала. В 2012 г. компания по определенным параметрам, предположим выручки, не может признаваться малым предприятием и поэтому резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создает в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010. В 2011 г. все сотрудники отгуляли положенные им отпуска, по состоянию на 1 января 2012 г. накопленных дней отпуска у сотрудников не осталось. В налоговом учете в 2012 г. резерв не создается.
В действующей учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО "Восток" прописан следующий порядок расчета резерва на оплату отпусков:
1. Создавать резерв на оплату отпусков исходя из количества неотгулянных дней оплачиваемого отпуска, заработанного работником на конец каждого месяца. Общая сумма отчислений в резерв определяется на конец месяца исходя из полученных по каждому работнику сумм, увеличенных на страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев.
2. Зарплата новых работников и выплаты уволившимся в месяце работникам не увеличивают суммы отчислений в резерв.
3. За каждый месяц работы сотрудник накапливает 2,33 дня (28 календарных дней отпуска / 12 мес.) ежегодного оплачиваемого отпуска, для сотрудников с ненормированным рабочим днем показатель "количество накопленных дней" будет равен 2,58 (28 календарных дней отпуска + 3 дня дополнительного отпуска / 12 мес.).
|
|
|
4. Сумма резерва по каждому работнику рассчитывается нарастающим итогом на конец каждого месяца по формуле:
Резерв на оплату отпуска на конец месяца = Среднедневная зарплата работника + Среднедневная зарплата работника x (Тариф страховых взносов + Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний) x Количество дней отпуска, на которые работник имеет право на конец отчетного месяца.
Рассчитаем резерв на оплату отпусков за январь - апрель 2012 г. следующим сотрудникам ООО "Восток": системному администратору Фролову Г. В. с окладом 30 000 руб. и водителю Сергееву А.С. с окладом 15 000 руб. Для них согласно нормативным актам, действующим в организации, установлен ненормированный рабочий день и полагается 3 дополнительных дня к отпуску.
