Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

13.1. Между предприятием и подрядчиком не может быть заключен договор:

1) возмездного оказания услуг;

2) на выполнение НИОКР;

3) поставки.

13.2. Предметом договоров поставки является:

1) передача в обусловленный срок производимых или закупаемых то­варов покупателю для использования в предпринимательской дея­тельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием;

2) выполнение по заданию заказчика определенной работы и сдача ее результата заказчику, который обязуется принять результат ра­боты и оплатить его;

3) предоставление имущества за плату во временное владение или
пользование.

13.3. К договорам возмездного оказания услуг не относится договор:

1) на туристическое обслуживание;

2) аренды;

3) на оказание услуг связи.

13.4. Расчеты между юридическими лицами могут производиться:

1) в наличном, и безналичном порядке без каких-либо ограничений;

2) только в безналичном порядке;

3) в безналичном порядке, а также наличными деньгами при соблюдении установленных нормативными актами ограничений.

13.5. По общему правилу (если иное не предусмотрено законом или договором), право собственности на приобретаемый товар пере­ходит к покупателю в момент:

1) оплаты товара;

2) передачи товара перевозчику — транспортной организации;

3) передачи товара приобретателю.

13.6. Если предприятие не исполнило в срок обусловленные договором обязательства перед поставщиком, началом течения срока исковой давности (в общем случае) будет считаться дата:

1) окончания срока исполнения обязательств должником;

2) начала срока исполнения обязательств должником;

3) когда поставщик узнал о нарушении должником своих обязательств.

13.7. Общий срок исковой давности — три года. Предприятия соглашением сторон:

1) могут изменить сроки исковой давности и порядок их исчисления;

2) не могут изменить сроки исковой давности и порядок их исчисления.

13.8. При заключении договора купли-продажи условия этого договора считаются согласованными, если договор позволяет определить:

1) наименование, количество, цену и качество товара;

2) наименование, количество и цену товара;

3) наименование и количество товара.

13.9. Между предприятием А и предприятием Б заключен договор мены, по которому предприятие А передало предприятию Б товар 11 сентября, а предприятие Б передало товар предприятию А 15 сентября. Право собственности на передаваемый товар возникло:

1) у обоих предприятий 11 сентября;

2) у обоих предприятий 15 сентября;

3) у предприятия Б — 11 сентября, у предприятия А — 15 сентября.

13.10. Предприятие заключило договор аренды имущества. По общему правилу осуществляются:

1) все виды ремонта за счет арендатора;

2) текущий ремонт — за счет арендатора, капитальный — за счет
арендодателя;

3) все виды ремонта за счет арендодателя.

13.11. Договор поставки быть заключен в устной форме:

1) может;

2) не может.

13.12. Предприятия заключили между собой договор поставки, однако судом было установлено, что по существу сделки был заключен договор дарения. В этом случае признается ничтожным:

1) договор поставки;

2) договор дарения;

3) и договор поставки, и договор дарения.

13.13. Между предприятиями заключен договор коммерческого кредита (обязательства выражены в рублях; и кредитором, и заемщиком такого рода договор заключается впервые). Проценты по кредиту на свои расходы в целях налогообложения заемщик может отнести в размере:

1) ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 10%;

2) ставки рефинансирования, увеличенной на 3%;

3) 15%.

13.14. В налоговом учете проценты за пользование заемными средствами, привлеченными на покупку материалов, отражаются:

1) в составе расходов, связанных с производством и реа­лизацией по мере списания данного сырья в производство;

2) увеличивают стоимость приобретенных материалов до постановки материалов на учет и относятся на прочие
расходы — после принятия материалов к учету;

3) полностью относятся на прочие расходы.

13.15. Если учетной политикой предприятия предусмотрено создание резервов сомнительной задолженности, в целях налогообложения сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45-ти дней в состав резерва:

1) включается в полной сумме;

2) не включается;

3) включается в размере 50% от суммы долга.

13.16. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у предприятия числится кредиторская задолженность перед поставщиком-нерезидентом, выраженная в иностранной валюте. По состоя­нию на отчетную дату предприятие произвело переоценку суммы задолженности в связи с изменением курса иностранной валюты по отношению к рублю. Полученная разница является:

1) курсовой разницей;

2) суммовой разницей.

13.17. Предприятие в счет обеспечения кредиторской задолженности выдало поставщику собственный вексель. Возместить входной НДС по полученным от этого поставщика ценностям (вексель не пога­шен) оно:

а) имеет право, если есть счет-фактура;

б) не имеет права.

13.18. У предприятия возникла суммовая разница при приобретении имущества. В целях налогообложения эта разница должна быть отражена в составе:

1) расходов на имущество;

2) прочих расходов;

3) прочих расходов на производство и реализацию.

13.19. Основанием для возмещения НДС, уплаченного на таможне при ввозе сырья от иностранного поставщика, служит:

1) счет-фактура, выписанный российским получателем товара;

2) таможенная декларация;

3) платежное поручение, подтверждающее факт оплаты НДС.

13.20. Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, если учетной политикой предусмотрено созда­ние резервов по сомнительным долгам, отражается проводкой:

1) Д-т 60, К-т 63;

2)Д-т 60, К-т 91;

3) Д-т 63, К-т 60.

13.21. Для принятия входного НДС к зачету необходимо, чтобы:

1) товары (работы, услуги) были приняты к учету, использовались в деятельности, попадающей под налогообложение НДС, имелась счет-фактура;

2) товары (работы, услуги) были приняты к учету, оплачены, спи­саны на затраты, имелась счет-фактура;

3) товары (работы, услуги) были оплачены, имелась счет-фактура.

13.22. В целях гл. 25 «Налог на прибыль» сомнительной признается за­долженность:

1) с истекшим сроком исковой давности;

2) безнадежная к взысканию вследствие ликвидации должника;

3) любая, если она не погашена в сроки, установленные договором.

13.23. Предприятие оплатило поставщику рекламные услуги в размере 3000 руб., в том числе НДС. В целях налогообложения
расходы были приняты по норме в размере 1800 руб. (без НДС).
По принятым расходам на рекламу предприятие может принять к
вычету НДС в сумме:

1) 500 руб.;

2) 360 руб.;

3) 300 руб.;

4) 324 руб.

13.24. Предприятие получило ТМЦ, не соответствующие качеству, определенному в договоре. Предприятие выставило поставщику претензию, сделав при этом проводку:

1) Д-т 63, К-т 60;

2) Д-т 76, К-т 60;

3) Д-т 60, К-т 60.

13.25. Списание задолженности поставщика по ранее выданным ему авансам, не реальной ко взысканию, оформлено в учете записями:

1) Дт 91, К-т 60;

2) Д-т 91, К-т 61;

3) Д-т 60, К-т 91.

13.26. На предприятии создан резерв по сомнительным долгам:

1) Д-т 91, К-т 76;

2)Д-т 91 К-т 63;

3) Д-т 91 К-т 96.

13.27. Предприятие перечислило аванс поставщику, оформив эту опе­рацию проводкой:

1) Д-т 60, К-т 60;

2) Д-т 61, К-т 51;

3) Д-т 60, К-т 51.

13.28. Предприятие приняло от поставщика-резидента материалы, кото­рые сразу были списаны в производство (обязательство по условиям договора выражено в иностранной валюте). Через месяц креди­торская задолженность была погашена, при этом возникла суммовая разница (курс иностранной валюты по отношению к рублю
вырос). На суммовую разницу в учете сделаны проводки:

1) Д-т 10, К-т 60;

2) Д-т 91, К-т 60;

3) Д-т 60, К-т 91.

13.29. Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком ра­нее выданным авансом этому поставщику отражается в учете:

1) Д-т 60, К-т 60;

2) Д-т 60, К-т 61

3)Д-т 60, К-т 76.

13.30. Предприятие А заплатило предприятию Б единовременно 170 000 руб. в счет задолженности за товар. О нарушении законодательства РФ будет свидетельствовать проводка:

1) Д-т 60, К-т 50;

2) Д-т60,К-т51;
3) Д-т 60, К-т 52.

13.31. Предприятие приняло к учету сырье и входной НДС по счету-фактуре поставщика. Задолженность не погашена. Учетная по­литика в целях исчисления НДС — «по отгрузке». Для отраже­ния этой операции необходимо сделать проводки:

1) Д-т 10, К-т 60, 2) Д-т 10, К-т 60,

Д-т 19, К-т 60, Д-т 19, К-т 60.

Д-т 68, К-т 19;

Задание 1 Получение какой информации о расчетах с поставщиками и под­рядчиками должно обеспечивать построение аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (назовите не менее 5 позиций).

Задание 2 Назовите основные источники информации (не менее 5 пози­ций), подлежащие проверке в ходе аудита учета расчетов с постав­щиками и подрядчиками.

Задание 3 Организация А заключила письменный договор с фирмой Б на оказание консультационных услуг. Услуги были оказа­ны и должны быть отнесены на затраты текущего периода. Какие документы должна предоставить фирма Б организации А по мере выполнения работ.

Задание 4 В счет ранее выданного аванса, поставщик поставил предприятию сырье на сумму 120 тыс. руб., в том числе НДС. Служба контроля качества предприятия выявила несоответствие качества 30% сырья уровню, установленному в договоре, в результате чего некачест­венное сырье было возвращено поставщику и выставлена претензия на сумму 36 тыс. руб. с НДС.

Какие бухгалтерские записи были сделаны в учете предприятия-покупателя по данной поставке и выставленной претензии?

Задание 5 В ходе аудиторской проверки предприятия А за 2009 г. было вы­явлено, что в ноябре 2009 г. имела место неотфактурованная постав­ка товарно-материальных ценностей на сумму 60 тыс. руб. (с учетом НДС). При этом в результате проверки декларации по НДС за этот месяц выяснено, что НДС по данной поставке был предъявлен к возмещению на основании накладной поставщика.

В чем заключалась ошибка бухгалтерии организации и какие действия она должна предпринять для ее исправления?

Задание 6 В ходе проведения аудиторской проверки предприятия А было вы­явлено, что по состоянию на 1 декабря 2009 г. у него числилась креди­торская задолженность перед фирмой Б по поставленным ТМЦ в раз­мере 66 тыс. руб. (с учетом НДС 10%) и дебиторская задолженность фирме С на сумму 80 тыс., руб. (по ранее выданным авансам). За де­кабрь каких-либо операций с данными контрагентами предприятие не производило, вместе с тем по состоянию на 1 января 2010 г. в учете числилась только дебиторская задолженность фирме С на сумму 14 тыс. руб. Какое было допущено нарушение, какие записи могли иметь место в учете предприятия А и какие исправления необходимо ему сделать?

Задание 7 Предприятие А импортировало из Германии сырье для своей про­изводственной деятельности.

Может ли оно по данной поставке принять к вычету налог на до­бавленную стоимость и, если может, то на каком основании?

Задание 8 Организация А 1 декабря 2009 г. приобрела товары у фирмы Б. В соответствии с договором организация А должна была оплатить ука­занный товар до 15 декабря 2009 г. включительно. Обязательство орга­низация А не выполнила. Фирма Б в свою очередь не истребовала ука­занную задолженность.

Укажите дату, когда организация А имеет право списать задолжен­ность в связи с истечением срока давности и какие бухгалтерские записи при этом следует сделать.

Задание 9 По итогам проведения инвентаризации числящихся на конец I кв. 2009 г. сумм дебиторской задолженности организация А создает резерв по сомнительным долгам.

Определите сумму резерва (в целях исчисления налога на прибыль), если дебиторская задолженность включает в себя просроченные обя­зательства со сроком возникновения менее 45 дней — 120 тыс. руб., от 45 до 90 дней — 520 тыс. руб., свыше 90 дней — 80 тыс. руб., а выручка от реализации за I квартал составила 3000 тыс. руб.

Задание 10 По состоянию на 1 января 2009 г. организация имеет просрочен­ную и ничем не обеспеченную задолженность поставщика (по суммам ранее выданных авансов) в размере 500 тыс. руб., при этом 260 тыс. руб. со сроком возникновения свыше 90 дней, остальные 240 тыс. руб. со сроком возникновения 50 дней. Учетной политикой организации предусмотрено создание резервов по сомнительным долгам.

Имеет ли организация право образовать в бухгалтерском учете резерв на всю сумму сомнительной задолженности? Какой провод­кой в бухгалтерском учете будет отражено создание резерва по со­мнительным долгам? Если резерв будет образован в полной сумме дебиторской задолженности, в какой сумме указанная задолженность этого дебитора будет отражена в отчетности за 2009 г.?