При недостатке источников средств он покрывается за счет финансовых активов (изъятие -(снижение запасов финансовых активов)

Финансовый счет отражает операции с финансовыми инструментами – приобретение резидентами активов и принятие обязательств

Он является завершающим в последовательном ряду счетов, в которых учитываются экономические операции.

И в нем находят отражения как финансовые, так и нефинансовые операции. Причем для большинства нефинансовых операций, которые отражаются в других счетах, в финансовом счете делается корреспондирующая запись. Например. Дивиденды выплачиваются акциями, т.е происходит капитализация прибыли. Рыночная стоимость акций

– на счете распределения первичных доходов в разделе использования как выплата доходов от собственности

- в финансовом счете – как покупка на полученные средства акций предприятия – чистые изменения в активах, но со знаком минус.

Операции с финансовыми активами и пассивами отражаются через их изменение. Изменения в активах и пассивов показывается как чистое приобретение (изменение), т.е. приобретение за вычетом продажи.

Изменения в активах	Операции и балансирующие статьи	Изменения в пассивах и чистой стоимости капитала
+ + + + + + + + +	Чистое кредитование (+) или чистое заимствование (-) Монетарное золото и специальные права заимствования Наличные деньги и депозиты Ценные бумаги, кроме акций Займы Акции и другие виды долевого участия в капитале Страховые технические резервы Страховые резервы Пенсионные фонды Прочие счета дебиторов и кредиторов	+ + + + + + + +
Увязка между балансирующей статьей счета операции с капиталом и балансирующей статьей финансовоно счета

Оценка финансовых операций. Принцип – операции оцениваются в ценах, которые существовали на момент приобретения или выбытия финансового инструмента.

В стоимость не включаются платежи за услуги (сборы, коммисионные и др.), налоги, доходы от собственности (проценты, дивиденды). Поэтому для обоих участников операции делаются одинаковые по величине записи.

Ситуация: Ц_Н→Ц_П=Ц_Н-Диск →… → Ц_Н и Ц_Н-Ц_П=Дх

Когда ценная бумага продается с дисконтом, то регистрируется сумма фактических поступлений эмитенту. Если обязательство выкупается по ее номинальной стоимости, то разница между ценой продажи и номинальной ценной (дисконт) рассматривается как доход от собственности.

Ситуация: Ц_Э→Ц_Э+Н_ФП=Ц_Р → Ц_Р-Ц_Э=ВВ_ФП

Когда ценные бумаги распространяются через финансовых посредников активы и обязательства записываются по ценам, уплаченным инвесторами, разница между ценами уплаченными финансовыми посредниками и инвесторами рассматривается как плата за услуги.

Для отражения влияния на объем активов различных факторов, не связанных с экономическими операциями, а также показать изменение стоимости активов, вызванные изменением цен, составляются следующие счета:

Счет переоценки отражает изменение стоимости активов в результате инфляции, когда нефинансовые активы растут в цене, финансовые активы ее теряют, а владельцы либо получают прибыль, либо терпят убытки

Изменения в активах	Операции и балансирующие статьи	Изменения в пассивах
+ + + + + +	Номинальные холдинговые прибыли / убытки Нейтральные холдинговые прибыли / убытки Реальные холдинговые прибыли / убытки Финансовые активы Обязательства Изменения в основном капитале в результате номинальных холдинговых прибылей /убытков (сальдирующая)	+ + + + + +

Номинальная прибыль/убытки определяются путем переоценки активов. В последующем разбиваются на

нейтральные, то есть те, которые причитаются нерезидентам (кредитороам, должникам)

реальные, исчисляемые как разность между номинальными и нейтральными прибылью/убытками.

Счет прочих изменений в объеме активов отражает влияние неэкономической деятельности на изменение стоимости активов и пассивов (стихийных бедствий, войн, некомпенсируемых конфискаций (списание долгов) или открытие новых месторождений полезных ископаемых и др).

Изменения в активах	Операции и балансирующие статьи	Изменения в пассивах
+ + + + +	Некомпенсируемые конфискации Другие изменения объема финансовых активов и обязательств, не включенные в другие категории Изменения в классификациях и структуре Изменения в основном капитале вследствие других изменений в объеме активов (сальдирующая) Статистическое расхождение	+ + + + +

Особое место в системе счетов занимает баланс активов и пассивов, разрабатываемый на момент начала и конца периода. Если все ранее рассмотренные счета отражали экономику через систему экономических операций и соответствующих им потоков, в том числе и не относящимися к экономическим операциям, то показатели баланса счетов представляют экономику как систему запасов.

Причем взаимосвязь показателей конечного и начального балансов принимает форму:

где - стоимость активов на начало и конец периода,

- «покупка» и «продажа» активов в течение периода в результате экономических операций;

- прирост и уменьшение стоимости активов, не связанные с экономическими операциями.