Учёт выбытия и инвентаризация нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов - истечение срока пользования патентом, ликвидация по причине морального износа, взнос в уставный капитал, реализация на сторону.

Основанием для списания выбывших нематериальных активов являются акты для передачи этих нематериальных активов.

Инвентаризация нематериальных активов предполагает проверку:

-наличие документов, подтверждающих право организации на их использование;

-правильности и своевременности отражения нематериальных активов в учете и балансе.

Перечень типовых операций по выбытию нематериальных активов при реализации:

1. Отражается сумма амортизации:

Дт 05, Кт 04.

2. Отражается остаточная стоимость:

Дт 91, Кт 04.

3. Отражается сумма начисленной выручки:

Дт 62, Кт 91.

4. Сумма начисленного НДС:

Дт 91, Кт 68.

5. Результат от реализации:

- прибыль – Дт 99, Кт 91.

- убыток – Дт 91, Кт 99.

Пример:

1. Предприятие купило патент на ведение предпринимательской деятельности по изготовлению оборудования стоимость. 1000000 рублей сроком на 5 лет. Рассчитать годовую и месячную норму амортизации и сумму амортизации. Записать проводку.

На_год =100/5=20; А_год=1000000*20/100=200000 руб.

На_мес =20/12=1,66 А_мес=1000000*1,66/100=16600 руб.

2. В соответствие с лицензионным договором списывается с баланса проданный объект нематериальных активов. Остаточная стоимость объекта нематериальных активов равна 100000 руб.

Дт 91/2 Кт 04 – 100000 руб.

Списывается сумма накопленной амортизации за период эксплуатации в размере 10000 руб.

Дт 05 Кт 04 – 10000 руб.

Выставлен счет покупателю за проданные нематериальные активы на сумму 150000 руб.

Дт 62 Кт 91/1 – 150000 руб.

Учтена сумма НДС по реализационному объекту

Дт 91/2 Кт 68/ расчеты по НДС – 22875 руб.

На расчетный счет поступила выручка от покупателей

Дт 51 Кт 62 – 150000 руб.

Рассчитаем финансовый результат от реализации

150000 – 100000 – 22875 = 27125 руб.

Дт 91/3 Кт 99