Синтетический учёт материально-производственных запасов

Синтетический учет ведётся на счетах 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На счёте 10 «Материалы» открываются субсчета:

1. сырье и материалы;

2. покупные полуфабрикаты;

3. топливо;

4. прочие материалы и т.д., а так же аналитические счета.

Если материально-производственные запасы учитывают по фактической себестоимости, то принимают только счет 10. При учете материалов по учетным ценам все операции по приобретению (заготовлению) материалов учитываются на счетах 10, 15,16. В дебет 15 счета относится покупная стоимость материалов с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками», 23 «Вспомогательное производство», 20 «Основное производство», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 98, 75 и др. (в зависимости от источника поступления) и расходы, связанные с их приобретением, с кредита счетов 76, 60, 71, 70, 69. По кредиту счета 15 отражается стоимость фактически поступивших и оприходованных материальных ценностей по учетным ценам. Разница между фактической стоимостью приобретения (заготовление) и стоимостью поступивших материалов по учетным ценам счет 15 (плановая, договорная) списывается на счет 16. Если дебетовые обороты больше кредитовых, это означает, что фактическая себестоимость заготовленных материалов выше учетной цены Дт 16 Кт 15. Если обороты по кредиту счета 15 больше дебетовых, это означает, что учетная цена выше фактической, в этом случае делают запись методом «красное сторно» Дт 16 Кт 15.

Сумма отклонений со счёта 16 по окончании месяца списывается в порядке, установленном в учётной политике:

- либо пропорционально израсходованным в производстве материалам;

- либо полностью по окончании учётного периода.

Перечень типовых операций с использованием 15, 16 счетов.

1. Поступили материалы от поставщиков.

Дт 15, Кт 60.

2. Отразить НДС по поступившим ценностям.

Дт 19, Кт 60.

3. Оплачено поставщикам за материалы.

Дт 60, Кт 51.

4. Оприходованные материалы.

Дт 10, Кт 15.

5. Если учетная цена больше фактической отклонение сторнируют

Дт 16 Кт 15

6 Поступили материалы в производство Дт 20 Кт 10

7 Списано отклонение Дт 20 Кт 16

5а Если учетная цена меньше фактической списывается отклонение Дт 16 Кт 15

6а Поступили материалы в производство Дт 20 Кт10

7а Списано отклонение Дт 20 Кт16

В результате произведённых записей по каждой партии материала на счёте 15 возникает разность между оборотами по Дт и по Кт, если дебетовый оборот больше кредитового, следовательно фактическая цена больше учётной; если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то учётная цена больше фактической.

Если материалы учитываются по учётным ценам, то при их передаче в производство отклонение списывается по Дт 20, 23, 25, 44, Кт 16.