Экономическое содержание и функции налогов

Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента + (см 8 ст. НК)

Налог - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Цель взимания налога – обеспечение деятельности государства и муниципальных образований (фиск.), а также стимулирование или сдерживание процессов производства и обращения (регул.).

Признаки налога:

· Обязательность (императивность)- каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

· Индивидуальная безвозмездность – уплата налогоплательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика (в этом заключается отличие налога от пошлины)

· Смена формы собственности- при уплате налога доля частной собственности становится государственной.

· Безадресность – налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются и неизвестно на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога

· Безвозвратность – уплачиваемые в бюджетную систему налоги не возвращаются налогоплательщику.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

§ Функции налога. Роль налога в макроэкономическом регулировании.

I. Фискальная – формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения его функций.

II. Регулирующая – посредством налогов государство может влиять на:

Ø Производственные и инвестиционные процессы (путем стимулирования либо сдерживания определённых отраслей)

Ø Динамику потребления и сбережения (посредством установления различных ставок косвенных налогов)

Ø Уровень доходов физических и юридических лиц (путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот определенным слоям населения)

Инструменты налогового регулирования:

- налоговые ставки

- налоговые льготы

Кривая А. Лаффера: Графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума.