Элементы налога и их характеристика

Элементы налога – отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки.

Принцип элементов налога используется в законодательных актах государства о налогах: «При установлении должны быть определены все его элементы. Акты о налогах и сборах должны быть сформулированы».

Элементы налога:

1) Существенные (без которых ни налоговые обязательства, ни порядок его исполнения не могут считаться определенными)

2) Факультативные (их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства; например налоговые льготы)

Существенные элементы налога:

1) Субъект налога - лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств (физ. и юр. лица ст. 19 НК РФ).

2) Объект налога – юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст. 38.1 НК РФ).

3) Налоговая база – количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога. В соотв. со ст. 53.1 НК РФ – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

4) Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53.1 НК РФ).

5) Налоговый период – время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклад налога. Календарный год ил иной период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК РФ).

6) Порядок исчисления налога – определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом).

7) Срок уплаты налога – календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог (ст. 57 НК РФ).

8) Порядок уплаты налога – технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентов суммы налога в соответствующий бюджет.

9) Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков, по сравнению с другими налогоплательщиками (ст. 56 НК РФ).

▲ К списку вопросов ► 3: Классификация налогов