2015-04-30
1218
Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Заявление о переходе – до 31 декабря. Для упрощенки позволительно не вести бух. учет, но если это ОАО – то надо вести.
Налогоплательщик вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, когда он подает заявление о переходе на УСН, ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ НЕ ПРЕВЫСИЛ 60 млн руб (с 2013 года). (без НДС). Данный размер подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. На 2013 год в коэффициент-дефлятор устанавливается в размере, равном 1.
- налогоплательщиками при этом режиме являются организации и индивидуальные предприниматели;
- указанный режим предусматривают введение федерального налога, не предусмотренного ст.13 НК РФ: единого налога.
- налогоплательщики, применяющие режим, не признаются плательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
- налогоплательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.
Порог рентабельности – когда расходы равны 60% - то суммы налога равны.
Организации учитывают доходы:
1) доходы от реализации товаров, работ, услуг;
2) внереализационные доходы;
Индивидуальные предприниматели - учитывают
1) доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Перечень расходов является закрытым (36 видов) и предусмотрен ст.346.16.
· Расходы на приобретение ОС и НМА – не амортизируем;
· Материальные – совпадают с теми, которые применяем для налогообл прибыли;
· Оплата труда, представительские, % ставки – нормируемые;
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу (кассовый метод).
Налоговая база: денежное выражение доходов или денежное выражение доходов уменьшенные на величину расходов.
Налоговый период: календарный год
Отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Уплата налога и квартальных авансовых платежей производится по месту нахождения организации или месту жительства инд. предпр.
Налог по итогу налогового периода уплачивается не позднее срока подачи налоговой декларации: орг. – не позднее 31 марта след года; инд. пред – не позднее 30 апреля след года. Квартальные авансовые платежи – не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим.
Ограничения: не вправе применять:
1) По видам деятельности:
· финансовые организации (банки, участники рцб, страховые компании, ПАИ, ломбарды, консалтинговые фирмы);
· организации с обособленными подразделениями – филиалы и представительства;
· организации и ИП, производящие подакцизную продукцию;
· добывающие и реализующие ПИ;
· игорный бизнес;
· нотариусы;
· участники соглашений по разделу продукции;
· применяющие СН СХТ;
· бюджетные и казенные учреждения;
· иностранные организации.
2) По УК - не более 25% УК – доля других организаций; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется: на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
3) По среднесписочной численности – не более 100 человек
4) По стоимости имущества – до 2012 был ограничитель по стоимости амортизируемому имуществу (ОС+НМА) <=100 млн руб, теперь только ОС
Порядок принятия к налоговому учету расходов по приобретенным ОС и НМА до применения УСН
| Срок полезного использования | Порядок списания |
| До 3х лет | Равномерно в течении 1 календарного года равными долями |
| 3 -15 лет | 1 – 50% 2 – 30% 3 – 20% |
| Свыше 15 лет | Равными долями в течении 10 лет (по 10% в год) |
Минимальный налог = Доходы * 1%
| Показатель | 1 вариант | 2 вариант | 3 вариант |
| Доходы | |||
| Расходы | |||
| Единый налог | 50 * 0,15 = 7,5 | 20 * 0,15 = 3 | |
| Минимальный налог | 4,5 | ||
| Сумма налога в бюджет | 7,5 (тк сумма мин налога меньше) | 3 (не смотря на то, что мы получили убыток) | 4,5 |
· Сумма уплаченного минимального налога включается в состав расходов следующего периода;
· Убытки переносятся на будущее сроком на 10 лет;
· Сумма налога по 1 вар-ту может быть уменьшена на сумму страх платежей в гос фонды и на сумму пособий временной нетрудоспособности, по материнству, но не может быть уменьшена более, чем на 50%.
▲ К списку вопросов ► 48: Специальные налоговые режимы
