2015-05-10
415
Задачи:
1. установление правильного и целевого использования подотчетных сумм
2. выявление незаконных и нецелесообразных, с хоз-й точки зрения, расходов
3. соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов
Источники:
1. приказы и распоряжения по предприятию
2. авансовые отчеты с приложением к ним оправдательных документов
3. отчеты кассира с приложениями приходных и расходных кассовых документов
4. учетные и отчетные регистры по счету 71
5. главная книга и бухгалтерский баланс
Расчеты с подотчетными лицами проверяются сплошным способом, в первую очередь определяется наличие списков работников предприятия, которым могут выдаваться подотчет наличные деньги. По выданным подотчет сумм, устанавливают нет ли превышения предусмотренных размеров аванса (на 3 дня на расходы, производимые в месте нахождения предприятия и не более 15 дней вне места).
При проверке устанавливается не выдавались ли деньги подотчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расходов проверяют путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными деньгами. Важным этапом проверки является установление возврата не использованных подотчетных сумм. Неизрасходованные и своевременно не возвращенные подотчетные суммы должны быть удержаны по расчетно-платежной ведомости в бесспорном порядке, следующего месяца со дня окончания срока их возвращения.
Необходимо проверить законность и целесообразность возвращения командировочных расходов:
1. правильность ведения журнала регистрации работников направленных в командировку
2. сопоставление времени пребывания в командировке указанного в приказе, со временем исчисленным по отметкам в командировочном удостоверении
3. проезд работника к месту командировки и обратно, должен оплачиваться на основании предоставленных документов (расходы за пользование постельными принадлежностями в поездах могут оплачиваться без предоставления квитанции)
4. проверяется наличие суточных и квартирных расходов
На предприятии могут выплачиваться суточные, квартирные и другие расходы в размерах, превышающих предельные нормы командировочных расходов за счет прибыли. Ревизором проверяется правильность бухгалтерских проводок, правильность подсчетов оборотов и выведения сальдо в регистрах аналитического учета Ж/О №7 по счету 71. В случае переплат и недоплат командировочных сумм, оплата фиксируется в рабочем журнале ревизора и заполняется: «Ведомость переплат и недоплат командировочных сумм», которая подписывается ревизором и гл. бухгалтером.
