Классификация видов экономического анализа

В учебной литературе представлены следующие классификации видов экономического анализа.

I. Классификация видов экономического анализа (Г.В.Савицкая)

1. По отраслевому признаку выделяют:

- межотраслевой анализ – теоретическая и методологическая основа экономического анализа во всех отраслях экономики (теория экономического анализа);

- отраслевой анализ – учитывает специфику во всех отраслях экономики

2. По временному признаку:

- предварительный (перспективный) – проводится до осуществления хозяйственных операций для обоснования управленческих решений, прогнозирования, оценки ожидаемого результата и предупреждения нежелательных результатов

- последующий (ретроспективный, исторический) – проводится после завершения хозяйственных операций для объективной оценки результатов деятельности, выявления неиспользуемых резервов. Подразделяется на оперативный и итоговый.

3. Пространственный признак:

- внутрихозяйственный – изучает только исследуемое предприятие и его структурные подразделения;

- межхозяйственный – сравниваются результаты деятельности ряда предприятий.

4. По субъектам управления:

- технико-экономический – изучается взаимодействие технических и экономических процессов, устанавливает их влияние на экономические результаты деятельности;

- финансово-экономический – изучаются финансовые результаты и финансовое состояние предприятия;

- аудиторский (бухгалтерский) – экспертная диагностика аудиторами;

- социально-экономический – изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты;

- экономико-статистический - изучает массовые общественные явления на разных уровнях управления;

- экономико-экологический - изучает взаимосвязь экологических и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты;

- маркетинговый – применяется для изучения рынков сырья и сбыта продукции, ее конкурентоспособности, спроса, предложения, коммерческого риска, формирование ценовой политики.

5. По методике изучения:

- сравнительный анализ – отчетные данные сравниваются с данными прошлых лет (или с планом);

- факторный детерминированный – направлен на определение величины влияния факторов на результативные показатели на основе жестких функциональных моделей;

- диагностический (экспресс-анализ) – устанавливает характер нарушений нормального хода экономических процессов на основе типичных признаков, характерных только для данного нарушения;

- экономико-математический – используется для выбора наиболее рационального варианта решения экономических задач;

- стохастический факторный анализ – устанавливает вероятностные зависимости между исследуемыми явлениями;

- функционально-стоимостной – выявляет и ликвидирует лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкций, замены материалов.

6. По группам пользователей:

- внутренний (управленческий) – проводится для внутренних пользователей (начальников отделов, руководителей) как составная часть управленческого учета для информационно-аналитического обеспечения администрации предприятия (фирмы);

- внешний (финансовый) – проводится для внешних пользователей (инвесторов, кредитных организаций, налоговых органов и т.д.) по данным публичной финансовой отчетности как составная часть финансового учета

7. По охвату объектов:

- сплошной - изучаются все объекты;

- выборочный – изучается часть объектов.

8. По содержанию программы:

- комплексный – всестороннее изучение;

- тематический – изучаются отдельные стороны деятельности.

II. Классификация видов экономического анализа (М.И.Баканов, М.В. Мельник, А.Д.Шеремет).

По данной классификации виды анализа рассмотрены по двум признакам: цели анализа и уровень анализируемого объекта.

Экономический анализ

Конкретно – экономический анализ

Теоретический политэкономический анализ

Микроэкономический анализ

Макроэкономический анализ

Анализ хозяйственной деятельности основных звеньев народного хозяйства

Народнохозяйственный анализ

Отраслевой

Территориальный

Программно-ориентированный

Рисунок 2 - Содержание экономического анализа (по классификации авторов: М.И.Баканов, М.В. Мельник, А.Д.Шеремет)

В зависимости от цели выделяют.

1.Теоретический политэкономический анализ. Его задачей является: раскрытие сущности изучаемого явления или процесса и причинно-следственные связи его изменения. Теоретический анализ завершается установлением логических моделей.

2. Конкретно-экономический анализ. Он привязан к конкретным субъектам хозяйствования – отраслям, регионам, организациям, предприятиям, фирмам. Предполагает количественную оценку выявленных взаимосвязей, конкретные выводы применительно к сложившимся условиям и возможностям развития анализируемого объекта.

В зависимости от уровня анализируемого объекта выделяют:

1. Макроэкономический анализ – охватывает народное хозяйство (или носит межотраслевой характер).

2. Микроэкономический анализ деятельности конкретного субъекта хозяйствования – охватывает предприятие (фирму, организации, объединение предприятий и т.д.).

Отраслевой анализ применяется для исследования отраслей и сфер материального производства. Территориальный (региональный) анализ проводится на основе привязки к конкретной территории для анализа использования ресурсного потенциала региона. Программно-целевой анализ направлен на изучение использования ресурсов, технологий по группе отраслей; при оценке уровня жизни с его помощью анализируется социальная обеспеченность населения, доходы населения, потребительская корзина и т.д.

III. Классификация видов экономического анализа (Любушин, Лещева, Сучков). По данной классификации виды анализа рассмотрены по признакам: группы пользователей и объекты исследования.

Внутренний управленческий анализ базируется на данных управленческого учета и предназначен для информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства предприятия необходимой информацией для принятия управленческих решений. Внутренний финансовый анализ проводится в разрезе отдельных бизнес – единиц и подразделений предприятия, в разрезе отдельных рынков сбыта или групп клиентов. Внешний финансовый анализ базируется на данных бухгалтерской (финансовой) отчетности и учета и обслуживает внешних пользователей информации о предприятии (инвесторов, банковских учреждений, органов государственной власти, налоговых органов, иных пользователей). Проводится субъектами экономической деятельности для подтверждения устойчивости своего финансового состояния. Классификация представлена на рисунке 3.

Экономический анализ

Управленческий анализ (внутренний)

Финансовый анализ (внешний)

Внутрихозяйственный производственный анализ

Внутрихозяйственный финансовый анализ

Внешний финансовый анализ

Анализ рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности

Анализ использования производственных ресурсов

Анализ ОТУ

Анализ в обосновании и реализации бизнес-планов

Анализ взаимосвязи затрат, объема продукции и прибыли

Анализ объема продукции

КЭАХД

Анализ в системе маркетинга

Анализ и рейтинговая оценка эмитентов

Анализ эффективности авансирования капитала (инвестиционный анализ)

Анализ использования заемных средств

Анализ использования собственного капитала

Анализ показателей рентабельности

Анализ абсолютных показателей прибыли

Рисунок 3 – Содержание экономического анализа (по классификации авторов: Любушин, Лещева, Сучков)

IV. Классификация видов внутреннего управленческого анализа (М.А. Вахрушина).

По данной классификации подробно рассматривается содержание внутреннего управленческого анализа по временному признаку (рисунок 4).

Внутренний управленческий анализ

Кратко-срочный

Стратеги-ческий

Выявление возможностей доведения фактического состояния объекта до желаемого состояния

Оперативная оценка краткосрочных изменений в состоянии объекта с тем, чтобы показать, насколько фактическое положение дел отличается от желаемого

Определяет эффектив-ность производственно-хозяйственной деятель-ности путем сопостав-ления затрат и результатов по различным объектам учета и в различных временных интервалах

Оперативный анализ

Подготовка информа-ции, необходимой для принятия решений, направленных в будущее

Внутренний перспективный анализ

Внутренний ретроспективный анализ

Рисунок 4 – Содержание внутреннего управленческого анализа (М.А. Вахрушина).