Анализ прямых материальных и трудовых затрат

К прямым материальным затратам в себестоимости товарной продукции относятся статьи: сырье и материалы; возвратные отходы (вычитаются); покупные изделия и полуфабрикаты; топливо и энергия на технологические цели.

Факторами первого уровня, вызывающими экономию или перерасход по этим статьям являются:

-изменение объема производства продукции;

-изменение структуры продукции;

-изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия.

Для расчета указанных факторов приемом цепных подстановок необходимо знать;

-материальные затраты по плану (МЗ_пл);

-материальные затраты по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции (МЗ_усл);

-фактические материальные затраты (МЗ_факт);

-процент перевыполнения или недовыполнения плана по выпуску продукции (ΔV%).

Расчет факторов производится по следующим алгоритмам:

- изменение объема производства продукции

(74)

- изменение структуры продукции

(75)

- изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия

(76)

Факторами второго порядка являются факторы, влияющие на изменение уровня материальных затрат на отдельные изделия:

-изменение фактического расхода материала на одно изделие по сравнению с плановой нормой расхода (фактор «норм»);

-изменение цены израсходованного материала по сравнению с плановой ценой (фактор «цен»);

-замена одного материала другим в процессе производства.

Факторы третьего порядка влияют на отклонение от плана фактических материальных затрат на одно изделие через факторы второго порядка (уровня):

На фактор «норм» влияет изменение чистого веса изделия (ЧИ)

(77)

где цена материала плановая, руб

К прямым трудовым затратам в себестоимости продукции относятся основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды.

Факторами первого порядка, влияющими на их изменение, являются:

-изменение объема продукции

-изменение структуры продукции;

-изменение уровня прямых трудовых затрат на отдельные изделия

Расчет данных факторов производится аналогично расчету влияния факторов первого уровня на изменение величины прямых материальных затрат.

Факторы второго порядка влияют на величину прямых трудовых затрат в себестоимости одного изделия (УЗП):

-изменение уровня трудовых затрат на одно изделие (изменение удельной трудоемкости - УТЕ);

-уровень оплаты труда за 1 чел. час (ОТ):

УЗП=УТЕ×ОТ (78)

Влияние этих факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

(79)