Тема 4. Таможенная стоимость товаров и общие принципы ее определения

Таможенная стоимость как основа таможенно-тарифного регулирования. Фактурная, статистическая и таможенная стоимость товаров: сущность и отличия. Основное назначение таможенной стоимости товаров.

Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза. Методы определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию таможенного союза, последовательность их применения. Критерии идентичности и однородности товаров. Документы, обосновывающие заявленную декларантом таможенную стоимость и избранный метод ее определения. Расходы, относимые на таможенную стоимость. Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с территории Республики Беларусь.

Порядок декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров. Порядок заявления таможенной стоимости. Декларация таможенной стоимости: содержание основного и дополнительного формуляров.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Таким договором является Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза (заключено в г. Москве 25.01.2008). В соответствии с п. 7 Решения Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (Высшего органа Таможенного союза) N 17 "О Договоре о Таможенном кодексе таможенного союза" (принято в г. Минске 27.11.2009) оно вступило в силу одновременно с Таможенным кодексом Таможенного союза.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу и такие товары впервые после пересечения таможенной границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. При изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, определенная на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы, если иное не установлено таможенным законодательством таможенного союза.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта, а в случаях, установленных ТК ТС, - таможенным органом.

Соглашением установлено применение для целей определения таможенной стоимости ввозимых товаров 6 методов, предусмотренных Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (заключено в г. Марракеше 15.04.1994), что соответствует ранее действовавшей в Беларуси системе, применяемой в соответствии с разделом III Закона Республики Беларусь от 03.02.1993 N 2151-XII "О Таможенном тарифе" (далее - Закон).

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О таможенном тарифе» определение таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, производится путем применения следующих методов:

• по цене (стоимости) сделки с ввозимым товаром;

• по цене сделки с идентичным товаром;

• по цене сделки с однородным товаром;

• на основе вычитания стоимости;

• на основе сложения стоимости;

• резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости товара является метод по цене сделки с ввозимым товаром. В случае невозможности применения основного метода определения таможенной стоимости товара последовательно применяются методы, установленные законодательством. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость товара не может быть определена путем применения предыдущего метода. По заявлению декларанта методы на основе вычитания стоимости и на основе сложения стоимости применяются в обратной последовательности.

Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимым товаром. Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, является цена сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар. При определении таможенной стоимости товара к цене сделки, если ранее в нее не были включены, должны быть добавлены:

а) стоимость доставки товара до места ввоза товара на таможенную территорию Республики Беларусь, а также расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товара;

б) плата за страхование (страховой взнос);

в) расходы, понесенные покупателем:

• комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

• стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемым товаром;

• стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке

г) соответствующая часть стоимости прямо или косвенно предоставленных продавцу покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей оцениваемого товара на экспорт в Республику Беларусь следующих товаров и услуг:

• сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемого товара;

• инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемого товара;

• материалов, израсходованных при производстве оцениваемого товара (смазочных материалов, топлива и др.);

• инженерной проработки, опытно-конструкторских работ, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Республики Беларусь и непосредственно необходимых для производства оцениваемого товара;

д) роялти и лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, связанных с оцениваемым товаром, подлежащие уплате покупателем прямо или косвенно как условие продажи оцениваемого товара, если такие роялти и платежи за использование объектов интеллектуальной собственности не включены в цену сделки, фактически уплаченную или подлежащую уплате за оцениваемый товар.

е) величина части прямого или косвенного дохода, причитающаяся продавцу от последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемого товара.

Таможенная стоимость товара не должна включать в себя следующие платежи и расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар:

• расходы на строительство, монтаж, сборку, наладку оборудования или оказание технической помощи после ввоза такого оборудования на таможенную территорию Республики Беларусь;

• расходы по доставке товара после его ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь;

• налоги, сборы (пошлины), взимаемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Для определения таможенной стоимости товара не применяется метод по цене сделки с ввозимым товаром, если:

• в Республику Беларусь по сделкам, не содержащим признаков купли-продажи, осуществляется поставка товара: безвозмездно; на условиях комиссии, предусматривающей поставку товара для продажи в Республике Беларусь без перехода права собственности к импортеру; иностранным юридическим лицом в свои филиалы (представительства), находящиеся на территории Республики Беларусь; по договорам аренды (имущественного найма), в том числе лизинга; в целях временного нахождения; в целях замены товара (комплектующих изделий) ненадлежащего качества, на который установлен гарантийный срок; договора мены; договоров, предусматривающих переработку давальческого сырья (толлинговые операции); договоров контрактации; иных видов договоров;

• участники сделки являются взаимосвязанными лицами, и цена сделки не является приемлемой в качестве основы для определения таможенной стоимости товара. При этом под взаимосвязанными лицами понимаются лица, соответствующие одному из следующих признаков: один из участников сделки является работником или руководителем другого участника сделки; участники сделки совместно осуществляют предпринимательскую деятельность и распределяют прибыли и убытки в порядке, установленном законодательством и (или) заключенным ими соглашением; какое-либо третье лицо прямо или косвенно владеет либо контролирует пять или более процентов простых (обыкновенных) акций, выпущенных в обращение каждым из участников сделки, или прямо или косвенно владеет либо контролирует долю в уставном фонде каждого из участников сделки, составляющую пять или более процентов.

Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичным товаром. При применении метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичным товаром в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичным товаром при соблюдении следующих условий: если на момент определения таможенной стоимости оцениваемого товара у таможенного органа Республики Беларусь нет документально подтвержденных и достоверных сведений о неверном применении в отношении идентичного товара метода по цене сделки с ввозимым товаром; под идентичным товаром понимается товар, одинаковый с оцениваемым товаром, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке.

Цена сделки с идентичным товаром принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости товара, если этот товар: продан для ввоза на территорию Республики Беларусь; ввезен одновременно с оцениваемым товаром или не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза оцениваемого товара; ввезен примерно в том же количестве и на том же коммерческом уровне (оптом, в розницу).

Если при применении метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичным товаром будет выявлено более одной цены сделок с идентичным товаром, то для определения таможенной стоимости ввозимого товара применяется самая низкая из них.

Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с однородным товаром. При применении метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с однородным товаром в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с однородным товаром. Под однородным товаром понимается товар, который не является одинаковым, но имеет сходные характеристики и состоит из схожих компонентов, что позволяет ему выполнять те же функции, что и оцениваемый товар, и быть коммерчески взаимозаменяемым. При определении однородности товара учитываются наличие товарного знака, качество и репутация на рынке.

Если стоимость расходов для однородного товара значительно отличается от стоимости таких расходов для оцениваемого товара из-за разницы в расстоянии и видах транспорта, таможенная стоимость товара, определяемая по цене сделки с однородным товаром, должна быть скорректирована с учетом этой разницы.

Метод определения таможенной стоимости товара на основе вычитния стоимости. Определение таможенной стоимости товара путем применения метода на основе вычитания стоимости производится в случае, если оцениваемый, идентичный или однородный товар будет продаваться без изменения исходного состояния, то есть в таком же состоянии, которое он имел на момент ввоза.

При применении метода определения таможенной стоимости товара на основе вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемый, идентичный или однородный товар продается в наибольшем совокупном количестве одновременно с ввозом оцениваемого товара первому покупателю, не являющемуся взаимосвязанным с продавцом. При этом продажа должна быть осуществлена одновременно с ввозом оцениваемого товара, а при отсутствии такой продажи учитывается наиболее близкая после ввоза оцениваемого товара дата продажи, но не позднее 90 календарных дней с даты ввоза оцениваемого товара.

Из цены единицы оцениваемого, идентичного или однородного товара вычитаются:

• комиссионные вознаграждения, выплачиваемые или согласованные к оплате, либо надбавки, начисляемые в целях извлечения прибыли и (или) покрытия общих расходов в связи с продажей в Республике Беларусь ввозимого товара того же класса или вида;

• суммы налогов, сборов (пошлин), взимаемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь в связи с ввозом и (или) продажей оцениваемого, идентичного или однородного товара на территории Республики Беларусь;

• стоимость транспортировки, расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товара, плата за страхование, осуществляемые на территории Республики Беларусь.

Метод определения таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости. При применении метода определения таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

• стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

• суммы прибыли и общих расходов, включаемых в цену при продаже товара того же класса или вида, что и оцениваемый товар, произведенный в стране экспорта для поставки в Республику Беларусь.

Резервный метод определения таможенной стоимости товара. Если таможенная стоимость товара не может быть определена в результате последовательного применения методов определения таможенной стоимости товара с первого по пятый, таможенная стоимость оцениваемого товара определяется путем применения резервного метода определения таможенной стоимости на основании данных, имеющихся в Республике Беларусь, согласно принципам и общим положениям таможенной оценки, установленным Всемирной торговой организацией:

• базирование оценки в максимально возможной степени на цене сделки ввозимого товара;

• унификация оценки, обеспечение единообразия в осуществлении оценки товара в таможенных целях;

• объективность и беспристрастность критериев оценки;

• совместимость оценки с коммерческой практикой, недопустимость создания ситуаций или использования методов оценки, которые не встречаются в коммерческой практике;

• использование ближайших эквивалентов (альтернативных стоимостей) при невозможности применения метода определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимым товаром.

При определении таможенной стоимости товара на основе резервного метода допускается применение элементов иных методов. При этом в рамках резервного метода определения таможенной стоимости товара должна соблюдаться установленная последовательность применения методов определения таможенной стоимости.

Декларирование таможенной стоимости товаров осуществляется декларантом в рамках таможенного декларирования товаров. Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов. Сведения заявляются в декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, а также формы декларации таможенной стоимости и правила их заполнения устанавливаются решением Комиссии таможенного союза.

Декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары.

Если декларация таможенной стоимости в случаях, установленных решением Комиссии таможенного союза, не заполняется, сведения о таможенной стоимости ввозимых товаров заявляются в декларации на товары. При выявлении признаков, указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены, таможенный орган вправе мотивированно потребовать представления декларации таможенной стоимости.

Заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений и неисполнение обязанностей в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Порядок декларирования товаров определен Решением Комиссии Таможенного союза "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" (принято в г. Москве 20.09.2010). Порядок декларирования устанавливает единую для стран ТС форму декларации таможенной стоимости ДТС-1, которая применяется для декларирования таможенной стоимости, определенной путем применения метода на основе стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1). При этом согласно п. 7 Порядка декларирования при применении методов определения таможенной стоимости 2 - 6 используются формы ДТС, установленные национальным законодательством. В Беларуси указанные нормы содержатся в постановлении Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 25.07.2008 N 60 "Об утверждении Инструкции о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь".

В соответствии с п. 8 Инструкции о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, утвержденной постановлением N 60, ДТС-1 не только применяется при использовании метода 1, но и предназначена для использования при заявлении таможенной стоимости, определяемой по методу 6 с применением элементов метода 1. Таким образом, в настоящее время форма ДТС-1 (приложение N 2 к Порядку декларирования) используется в обеих описанных ситуациях. При заявлении таможенной стоимости, определяемой по методам 2 - 6 без применения элементов метода 1, используется форма ДТС-2 (приложение 2 к Инструкции).

Кроме того, законодательством установлены случаи, в которых ДТС не оформляется. Так, в соответствии с п. 8 Порядка декларирования таможенная стоимость товаров заявляется в декларации на товары без заполнения ДТС в следующих случаях:

- если товары помещаются под таможенные процедуры, не предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов;

- если исходя из заявляемой величины таможенной стоимости не возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при соблюдении требований ТК ТС;

- если общая таможенная стоимость ввозимой партии товаров не превышает суммы, которая может быть установлена в государстве - члене Таможенного союза и не должна превышать сумму, эквивалентную 10000 (десяти тысячам) дол. США, за исключением многоразовых (два и более раза) поставок в рамках одного договора (контракта), а также повторяющихся (два и более раза) поставок одних и тех же товаров одним отправителем в адрес одного и того же получателя по различным договорам (контрактам);

- если в соответствии с п. 2 ст. 64 ТК ТС при изменении таможенной процедуры таможенной стоимостью товаров является таможенная стоимость товаров, ранее определенная на день принятия таможенным органом таможенной декларации при их первом помещении под таможенную процедуру после фактического пересечения ими таможенной границы, за исключением случаев, когда такая таможенная стоимость товаров была определена неверно, или случаев, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза;

- если в соответствии с ТК ТС, законодательством и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза товары освобождаются от обложения таможенными пошлинами и налогами (не облагаются таможенными пошлинами и налогами).

Однако не следует забывать, что во всех перечисленных ситуациях таможня вправе мотивированно потребовать представления декларации таможенной стоимости при выявлении признаков, указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо должным образом не подтверждены.

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками. Порядок осуществления контроля таможенной стоимости товаров устанавливается решением Комиссии таможенного союза.

КТС Решением N 376 утвердила Порядок контроля таможенной стоимости, вступивший в силу с 22.10.2010. Однако при этом продолжают действовать в части, не противоречащей Порядку контроля, национальные нормы, касающиеся контроля таможенной стоимости, содержащиеся в:

- разделе IV Закона;

- Положении о порядке применения системы определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, и контроля за правильностью определения такой стоимости, утвержденном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2008 N 1246;

- постановлении N 60;

- приказе Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 27.08.2010 N 302-ОД "Об определении категорий товаров, контроль таможенной стоимости которых осуществляется путем проведения основных и дополнительных операций" (далее - приказ N 302-ОД).

По результатам осуществления контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган принимает решение о принятии заявленной таможенной стоимости товаров либо решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров.

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров до их выпуска декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений, в сроки, не превышающие сроков выпуска товаров, установленных в статье 196 ТК ТС.

Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товаров декларант осуществляет корректировку недостоверных сведений и уплачивает таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений.

В случае несогласия декларанта с этим решением корректировка заявленной таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов осуществляются таможенным органом.

Корректировка таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов до и после выпуска товаров, а также срок их уплаты осуществляются в порядке и по формам, которые установлены решением Комиссии таможенного союза.

Решением N 376 утвержден Порядок корректировки таможенной стоимости товаров, который регламентирует процедуры осуществления:

- корректировки таможенной стоимости до и после выпуска товаров, в отношении которых принято решение по таможенной стоимости, и пересчета подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов;

- выпуска товаров с предоставлением обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, если дополнительная проверка не может быть проведена в сроки выпуска товаров.

Согласно п. 3 названного Порядка корректировка таможенной стоимости товаров включает в себя:

- расчет величины скорректированной таможенной стоимости товаров, который производится в декларации таможенной стоимости;

- отражение скорректированной величины таможенной стоимости товаров и пересчет таможенных пошлин, налогов в форме корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, приведенной в приложении N 1 к Порядку корректировки и соответственно применяемой всеми странами - членами ТС.

В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку, срок и порядок проведения которой устанавливаются решением Комиссии таможенного союза.

Основанием для ее проведения является обнаружение таможней при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены. К ним относятся:

1) выявленные с использованием системы управления рисками риски недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров;

2) установленные в результате контроля несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость товаров, в документах, представленных декларантом (таможенным представителем);

3) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза по информации иностранных производителей;

4) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценами на идентичные или однородные товары по данным аукционов, биржевых торгов (котировок), ценовых каталогов;

5) более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой компонентов (в том числе сырьевых), из которых изготовлены ввозимые товары;

6) наличие взаимосвязи продавца и покупателя в сочетании с низкими ценами декларируемых товаров, дающие основания полагать согласно информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа (пункт 6 Порядка контроля), о влиянии взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары;

7) наличие оснований полагать, что не соблюдена структура таможенной стоимости (например, не учтены либо учтены не в полном объеме лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, транспортные расходы, расходы на страхование и т.п.).

Решение таможенного органа должно быть обоснованным и содержать перечень конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены.

До принятия таможенным органом по результатам дополнительной проверки решения в отношении таможенной стоимости товаров контроль таможенной стоимости товаров считается незавершенным.

Если дополнительная проверка не может быть проведена в сроки, установленные статьей 196 ТК ТС для выпуска товаров, то решение о проведении дополнительной проверки не является основанием для отказа в выпуске товаров. Выпуск товаров осуществляется при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, определенного таможенным органом в соответствии со статьей 88 ТК ТС.

Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления, который должен быть достаточен для этого, но не превышать 60 календарных дней со дня регистрации декларации на товары.

Декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений.

Если декларант не представил запрошенные таможенным органом документы, сведения и (или) объяснения причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении.

Если по результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, то возврат (зачет) сумм обеспечения осуществляется в соответствии со статьей 90 ТК ТС.

Задача 1. Изучите следующие нормативные документы:

Таможенный кодекс таможенного союза. Глава 8. Таможенная стоимость товаров;

Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза,принято решением МежгоссоветаЕврАзЭС№2 от 25 января 2008года;

Указ Президента Республики Беларусь от 31 июля 2006 г. N 474 «О порядке определения таможенной стоимости товаров»;

Закон Республики Беларусь от 3 февраля 1993 года "О Таможенном тарифе";

постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 августа 2008 г. N 1246 «Об утверждении положения о порядке применения системы определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь, и контроля за правильностью определения такой стоимости»;

постановление ГТК Республики Беларусь от 25 июля 2008 года № 60 "Об утверждении Инструкции о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Беларусь";

приказ ГТК Республики Беларусь от 27 августа 2010г. № 302-ОД "Об определении категорий товаров, контроль таможенной стоимости которых осуществляется путем проведения основных и дополнительных операций".

Дайте ответы на следующие вопросы:

1.Кем определяется таможенная стоимость товаров ввозимых на территорию таможенного союза?

2.В чем заключается декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров?

3. Перечислите методы определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию таможенного союза?

4. Какой метод определения таможенной стоимости товара является основным?

5. В какой последовательности применяются методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров?

6. Что является таможенной стоимостью товара по цене сделки с ввозимым товаром?

7. В каких случаях метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимым товаром не применяется?

8.Какие расходы добавляются при определении таможенной стоимости товара к цене сделки, если ранее не были в нее включены?

9. В чем заключается метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичным товаром?

10. Какой товар понимается под идентичным?

11. В чем заключается метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с однородным товаром?

12. Какой товар понимается под однородным?

13. Как определяется таможенная стоимость товара на основе вычитания стоимости?

14. В чем заключается метод определения таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости?

15. Каковы особенности применения резервного метода определения таможенной стоимости товара?

16. В каких случаях осуществляется корректировка таможенной стоимости товара?

17. Каков порядок помещения товара под заявленную таможенную процедуру с временной (условной) таможенной оценкой?

18. Как определяется таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Республики Беларусь?

19. В каких документах заявляется таможенная стоимость ввозимых товаров?

20. В каких случаях декларация таможенной стоимости (ДТС) не заполняется?

21. Что относится к основным и дополнительным операциям контроля за правильностью определения таможенной стоимости товара?

22. В отношении, каких товаров контроль за правильностью определения таможенной стоимости осуществляется путем проведения основных либо основных и дополнительных мероприятий?

23. В чем заключаются особенности определения таможенной стоимости товара таможенным органом?

24. Какие документы декларант обязан предоставить таможенному органу для обоснования заявленной таможенной стоимости и метода ее определения?

25. Какими документами подтверждаются сведения о расходах по доставке товара?

Задача 2. Заключен контракт купли-продажи между белорусской фирмой "А" (покупатель) и германской фирмой "В" (продавец) на поставку в Республику Беларусь 200 шт. жидкокристаллических компьютерных мониторов "Megascan" по цене 250 евро за шт. на общую сумму 50 000 евро. Контракт заключен на условиях поставки EXW-Гамбург (Германия) на сумму 50 000 евро. Условие платежа по контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. К таможенному оформлению декларантом представлены следующие документы:

1) контракт на приобретение мониторов;

2) счет-фактура на сумму 50 000 евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту на условиях EXW-Гамбург (Германия);

3) договор перевозки груза, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку груза из Гамбурга в г. Минск автомобильным транспортом на сумму 5 000 евро;

4) счет-фактура, выставленный перевозчиком фирме "А" на сумму 5 000 евро за оказание услуг по доставке товара;

5) страховой полис на сумму 55 000 евро, страховая премия составила 100 евро;

6) экспортная таможенная декларация страны отправления;

7) счет за услуги таможенного брокера в стране экспорта на сумму 400 евро, выставленный покупателю;

8) копия платежного поручения и выписка из лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца.

Из представленных документов следует, что ограничения по применению метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные из контракта купли-продажи и счета-фактуры (инвойса).

Определите таможенную стоимость ввозимых товаров и заполните декларацию таможенной стоимости. Курсы валют, установленные Национальным банком Республики Беларусь, берутся на дату принятия грузовой таможенной декларации к оформлению.

Задача 3. Заключен договор купли-продажи между белорусской фирмой "А" (покупатель) и китайской фирмой "В" (продавец) на поставку в Республику Беларусь партии обуви (туфли женские кожаные) в количестве 2 000 пар по цене 70 долл. за пару на общую сумму 140 000 долл. на условиях FCA-Шанхай (Китай). Условие платежа по договору купли-продажи - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. Покупателем заключены договоры на доставку товара авиатранспортом из г. Шанхая в г. Минск и автомобильным транспортом из г. Минска в г. Витебск. К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1) договор купли-продажи на приобретение партии обуви на сумму 140 000 долл.;

2) счет-фактура на сумму 140 000 долл., выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по договору купли-продажи;

3) договор перевозки груза авиатранспортом Шанхай-Минск;

4) счет-фактура на оплату доставки товара авиатранспортом из г. Шанхая в г. Минск на сумму 10 000 долл., выставленный перевозчиком;

5) договор перевозки груза автотранспортом Минск-Витебск;

6) счет-фактура на оплату доставки товара из г. Минска в г. Витебск на сумму 950 000 руб., выставленный перевозчиком;

7) договор страхования товара, заключенный покупателем со страховой компанией "Белгосстрах";

8) страховой полис на сумму 154 000 долл., страховая премия составила 280 долл.;

9) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;

10) упаковочные листы;

11) сертификаты качества, соответствия;

12) авианакладная.

Из представленных документов следует, что ограничения по применению метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами отсутствуют. Факт взаимозависимости между продавцом и покупателем не установлен. Основой для расчета таможенной стоимости являются данные, приведенные в договоре купли-продажи и счете-фактуре (инвойсе).

Задача 4. Между Белорусской фирмой "А" (покупатель) и турецкой фирмой "В" (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку в Республику Беларусь линии для отделки кругловязанного трикотажного полотна DVS 05B по цене 248 500 евро. Контракт купли-продажи заключен на условиях FCA-Гомель на сумму 258 500 евро. Контрактная цена включает стоимость сборки и наладки оборудования (10 000 евро), осуществляемой турецкими специалистами на территории Республики Беларусь. Условие платежа по контракту - 100%-ная предоплата за 15 дней до поставки товара. К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1) контракт купли-продажи на сумму 258 500 евро, включающий стоимость оборудования - 248 500 евро и стоимость работ по сборке и наладке оборудования - 10 000 евро;

2) счет-фактура на оплату товара и работ по сборке и наладке, выставленный продавцом покупателю на сумму 258 500 евро, с раздельным указанием стоимости товара и стоимости работ по сборке и наладке оборудования;

3) договор перевозки груза, заключенный фирмой "А" с перевозчиком на доставку груза из Стамбула в г. Гомель автомобильным транспортом на сумму 10 000 евро, с раздельным указанием расходов по доставке до границы Республики Беларусь (Новая Гута) – 9 600евро и Новая Гута – Гомель – 400 евро;

4) счет-фактура, выставленный перевозчиком фирме "А" на сумму 10 000 евро за оказание услуг по доставке товара с раздельным указанием расходов по доставке до границы Республики Беларусь (Новая Гута) – 9 600евро и Новая Гута – Гомель – 400 евро;

5) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;

6) страховой полис на сумму 273 350 евро, страховая премия составила 547 евро.

Задача 5. Между Белорусской фирмой "А" (покупатель) и польской фирмой "В" заключен контракт купли-продажи на поставку в Республику Беларусь 100 000 квадратных метров плитки керамической по цене 3,5 евро за 1 квадратный метр на общую сумму 350 000 евро. Контракт заключен на условиях DDP-Минск на сумму 486 738,6 евро. Товар доставляется автомобильным транспортом. Условиями контракта предусмотрена оплата продавцом сумм ввозных таможенных пошлин, сборов за таможенное оформление и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при ввозе товара на таможенную территорию Республики Беларусь. Ставка ввозной таможенной пошлины - 15%, ставка сборов за таможенное оформление – 20 евро, ставка НДС - 20%. К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1) контракт купли-продажи, в котором оговорена стоимость поставляемого товара, а также отдельно выделены расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь (г. Брест) и от места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь до места назначения (г. Минск), суммы, приходящиеся на оплату таможенных платежей;

2) счет-фактура, выставленный продавцом покупателю на общую сумму 486 738,6 евро, включающий суммы, приходящиеся на:

а) оплату товара - 350 000 евро;

б) расходы по доставке до места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь (Брест) - 1 200 евро;

в) расходы по доставке от места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь до места назначения (Минск) - 1 000 евро;

г) расходы на страхование товара (страховая премия) - 770 евро;

д) оплату таможенных платежей на общую сумму 133 768,6 евро, включающую оплату сборов за таможенное оформление (20 евро), ввозной таможенной пошлины (52 795,5 евро), НДС (80 953,1 евро);

3) договор перевозки груза, заключенный продавцом с экспедитором;

4) банковские документы, подтверждающие факт перевода денежных средств продавцом на оплату таможенных платежей по данному счету.

Задача 6. В адрес Белорусской благотворительной организации "А" (г. Хойники) немецкой организацией "В" осуществляется безвозмездная поставка 10 шт. ноутбуков Samsung в соответствии с Соглашением о безвозмездной поставке. Товар доставляется автотранспортом из г. Карлсруэ.

При таможенном оформлении декларантом заявлена таможенная стоимость с применением метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Но так как отсутствует сделка купли-продажи, и при этом в представленных документах нет стоимостной оценки товара, этот метод не может быть использован. В соответствии с законодательством метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов определения таможенной стоимости.

По ранее произведенной поставке в рамках договора купли-продажи декларант заявлял сведения по таможенной стоимости идентичных товаров – 40 шт. ноутбуков Samsung по цене 400 долл. США за шт. на общую сумму 16 000 долл. США, которые были проданы для ввоза на территорию Республики Беларусь и ввезены за 20 дней до ввоза оцениваемых товаров на условиях FCA-Карслруэ. Ограничений по применению метода по цене сделки с ввозимыми товарами выявлено не было. Соответственно, таможенная стоимость оцениваемых товаров может быть определена по методу определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами.

Для подтверждения заявляемых сведений по таможенной стоимости идентичных товаров декларантом представлены документы, которые представлялись по ранее произведенной поставке для подтверждения обоснованности применения метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами, для определения таможенной стоимости этих товаров, цена сделки с которыми выбрана в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров:

1) грузовая таможенная декларация и декларация таможенной стоимости (форма ДТС-1);

2) договор купли-продажи на поставку в Республику Беларусь 40 шт. ноутбуков Samsung на условиях FCA-Карслруэ;

3) счет-фактура, выставленный продавцом покупателю на оплату товара на сумму 16 000 долл. США;

4) копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств с лицевого счета покупателя на счет продавца;

5) договор перевозки груза на доставку товара из г. Карлсруэ в г. Гомель, заключенный покупателем с перевозчиком на сумму 1 000 долл. США;

6) счет за доставку груза, выставленный перевозчиком покупателю на сумму 1 000 долл. США;

7) страховой полис на сумму 16 000 долл. США, страховая премия составила 32 долл. США.

Также к таможенному оформлению декларантом представлено Соглашение о безвозмездной поставке.

Из представленных документов следует, что ограничения по применению метода определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами для определения таможенной стоимости ранее поставленных товаров отсутствовали. Цена сделки с идентичными товарами принимается за основу определения таможенной стоимости оцениваемых товаров. Так как идентичные товары ввозятся в ином количестве, необходимо произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

2 3 4 5 6 7 8

Анализ финансового состояния предприятия

Индукция и дедукция. Анализ и синтез

Анализ актива баланса

Правовое положение сословий в Российском государстве в XVIII веке

Калибры, виды и назначение. Контроль параметров макрогеометрии деталей калибрами

Классификация методов обучения

Самый сильный аргумент, почему эволюция человека не могла быть