Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Срок полезного использования	Основные средства
От 1 года до 2 лет включительно	Конвейеры ленточные скребковые передвижные
Установки бурильные (каретки буровые самоходные); перфораторы пневматические (молотки бурильные)
Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой
Оборудование для горнодобывающих производств, прочее (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи)
Свыше 3 лет до 5 лет включительно	Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью до 0,5 т
Электропогрузчики
Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные
Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Самоходные машины и оборудование, прочие экскаваторы, бульдозеры, скреперы и грейдеры, каналокопатели, каналоочистители и другие
Экскаваторы одноковшовые с ковшом емкостью 4 куб. м и свыше
Вагоны-самосвалы (думпкары)
Конвейеры (ленточные, подвесные, ковшовые, вибрационные и прочие), кроме передвижных скребковых, с прорезиненной лентой и общего назначения
Автомобили грузовые (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)
Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная
Линии технологические специализированные, установки и агрегаты для различных производств
Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 т
Автомобили-тягачи седельные
Тепловозы узкой колеи
Средства подъемно-транспортные прочие (автопогрузчики)
Тракторы
Дорога автомобильная с усовершенствованным облегченным или переходным типом дорожного покрытия
Площадки производственные
Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Вагоны-самосвалы (думпкары) узкой колеи
Электровозы промышленные узкоколейные
Дорога железная узкой колеи
Платформа железнодорожная
Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Конвейеры подвесные
Краны стационарные (мостовые, портальные, козловые, консольные, краны-штабелеры)
Тепловозы, кроме тепловозов узкой колеи
Электровозы рудничные
Мост (железнодорожный, автомобильный, пешеходный, комбинированный)
Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Дорога железная
Земснаряды речные
Электровозы промышленные
Полувагоны
Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Земснаряды несамоходные речные
Электровозы магистральные, маневровые
Платформы
Свыше 30 лет	Сооружения и передаточные устройства, не вошедшие в другие группы, со сроком службы свыше 30 лет

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, утвержденных постановлением Правительства РФ, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.

Расчет амортизационных отчислений рекомендуется про­изводить по форме 8.

Амортизационные отчисления определяются по следующей формуле:

,

(10)

где А₀ - величина амортизационных отчислений, руб.;

К₀ - поправочный коэффициент, учитывающий время и режим работы, рабочие параметры, условия эксплу­атации основных фондов. Данный коэффициент варьируется в пределах от 1 до 2 по усмотрению предприятия;

α - годовая норма амортизационных отчислений, %, α = 100 / n, где n– срок полезного использования;

С_б - балансовая стоимость основных фондов (машины, оборудование, транспортные средства), руб.

Форма 8

Наименование основных фондов	Балансовая стоимость основных фондов, руб.	Норма ежегодных амортизационных отчислений на полное восстановление, %	Сумма амортизационных отчислений, руб.
+	+	+	+
Итого			+
Неучтенные амортизационные отчисления до 5%			+
Всего			+

Амортизация подвижного состава автомобильного транс­порта определяется по нормам в процентах от стоимости ма­шин на 1000 км фактического пробега (т. е. в зависимости от объема выполненных работ).

Сумма амортизационных отчислений на технологический ав­тотранспорт определяется по формуле:

,

(11)

где А_т - сумма амортизационных отчислений, руб.;

α_а - норма амортизационных отчислений на 1000 км, %;

С_а - стоимость технологического транспорта, руб.;

L_ф - суммарный годовой пробег технологического транспорта, км.

5. Прочие затраты.

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости про­дукции относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с уста­новленным законодательством порядком, платежи за право на добычу полезных ископаемых, за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхова­нию имущества, учитываемого в составе производственных фондов, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, платежи по кредитам, затраты на командировки, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции, но не относящиеся к ранее перечисленным элемен­там затрат.

1) Налог на добычу полезного ископаемого.

Налоговая база определяется горнодобывающим предприятием самостоятельно как стоимость добытых в течение месяца полезных ископаемых (за исключением нефти, попутного газа и природного газа) отдельно для каждого вида сырья. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (таблица 3).

Таблица 3

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых (по состоянию на 01.02.2013)

Ставка налога	Применяется при добыче:
Ставка 0%	- полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых*; - попутного газа; - подземных вод, содержащих полезные ископаемые; - полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; - полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; - минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; - подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр. - сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях); - нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью или частично в границах внутренних морских вод и территориального моря, на континентальном шельфе РФ, до достижения накопленного объема добычи нефти 35 млн. т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии; - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, до достижения накопленного объема добычи нефти 10 млн. тна участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии; - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи нефти 15 млн. т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает семи лет или равен семи годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения (поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии; - газа горючего природного (за исключением попутного), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в пределах одного участка недр в соответствии с техническим проектом разработки месторождения; - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море, до достижения накопленного объема добычи нефти 20 млн. т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии; - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море, до достижения накопленного объема добычи нефти 30 млн. т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии; - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65°с.ш. полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков недр, расположенных полностью или частично на территории полуострова Ямал в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тна участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает10 лет или равен 10 годам для лицензии на право пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 лет или равен 15 годам для лицензии на право пользования недрами одновременно для геологического изучения и добычи полезных ископаемых с даты государственной регистрации соответствующей лицензии; - кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа, на период с 1 января 2013 года по 31 декабря 2017 года включительно; - газа горючего природного на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа, до достижения накопленного объема добычи газа горючего природного 250 млрд. куб. мна участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газа горючего природного, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа; - газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, до достижения накопленного объема добычи газового конденсата 20 млн. т на участке недр и при условии, что срок разработки запасов участка недр не превышает 12 лет, начиная с 1-го числа месяца, в котором начата добыча газового конденсата совместно с газом горючим природным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа.
Ставка 3,8%	- калийных солей;
Ставка 4,0%	- торфа; - угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; - апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
Ставка 4,8%	- кондиционных руд черных металлов;
Ставка 5,5%	- сырья радиоактивных металлов; - горно-химического неметаллического сырья; - неметаллического сырья; - соли природной и чистого хлористого натрия; - подземных промышленных и термальных вод; - нефелинов, бокситов;
Ставка 6,0%	- горнорудного неметаллического сырья; - битуминозных пород; - концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; - иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;
Ставка 6,5%	- концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); - драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); - кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;
Ставка 8,0%	- кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); - редких металлов; - многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; - природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
470 рублей	- за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Указанная ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), и на коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз);
590 рублей	- за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;
582 рубля	- за 1 000 куб. м газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья;
47 рублей	- за 1 тонну добытого антрацита;
57 рублей	- за 1 тонну добытого угля коксующегося;
11 рублей	- за 1 тонну добытого угля бурого;
24 рубля	- за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого.

*Это касается только потерь полезных ископаемых при добыче в пределах установленных проектом нормативов потерь (кондиций)

2) Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страхование от несчастных случаев для открытых горных работ составляет 4,1%).

3) Отчисления на рекультивацию земель, оплату работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными предприятиями.

4) Плата за воду, забираемую предприятием из водохозяйственных систем.

5) Земельный налог обязателен к уплате предприятиями, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не уплачивают налог предприятия в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые ставки устанавливаются органами муниципальных образований и не могут превышать1,5% в отношении земельных участков, кроме земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения.

6) Транспортный налог обязателен к уплате предприятиями, на которые зарегистрированы транспортные средства. Автомобили и прицепы автомобильные и тракторные, вагоны железнодорожные специализированные и переоборудованные, основным назначением которых является выполнение производственных или хозяйственно - бытовых функций, а не перевозка грузов и людей (передвижные электростанции, передвижные трансформаторные установки, передвижные мастерские, вагоны - лаборатории, передвижные диагностические установки, вагоны - дома, передвижные кухни, столовые, магазины, душевые, клубы, конторы и т.п.), считают передвижными предприятиями соответствующего назначения, а не транспортными средствами, и учитывают как здания (по аналогии с соответствующими стационарными предприятиями) и оборудование.

Технологический транспорт также рассматривается как специализированное оборудование и транспортным налогом не облагается.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах (таблица 4):

Таблица 4