16.04.20ХХг. ООО «Ореол» получил на расчетный счет краткосрочный кредит в размере
70 800 руб. Кредит получен на основании кредитного договора № 185 от 12.04.20ХХг. с ОАО «НБД-Банк». Условиями кредитного договора предусмотрено:
- Кредит выдан сроком на 2 месяца.
- Кредит взят на приобретение материалов.
- Проценты за пользование денежными средствами составляют 18 % годовых.
- Оплата процентов производится не позднее 30.04.20ХХг. и 31.05.20ХХг.
16.04.20ХХг. ООО «Ореол» перечислил поставщику ООО «Ривас» аванс под поставку материалов на основании договора поставки № 86 от 15.04.20ХХг.
Методические указания:
1. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеет 2 субсчета:
- сумма полученного кредита
- проценты по кредиту.
2. Начисление процентов за пользование денежными средствами производится, не зависимо от их фактической оплаты.
3. Начисление процентов производится по следующей формуле:
П=К*С/365*(Д-1),
где П – сумма начисленных процентов, К – сумма кредита, С – годовая процентная ставка, Д – количество календарных дней привлечения кредитных ресурсов.
|
|
4. Проценты, начисленные за пользование денежными средствами, являются прочими расходами организации.
5. Проценты по выданному банку кредиту начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи кредита.
6. Проценты, подлежащие уплате включаются в состав прочих расходов
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 66, 67 (при этом начисленные % учитываются обособленно от суммы основного долга, т.е. на субсчетах к счетам 66 и 67).
Проценты по кредитам и займам учитываются в составе расходов ежемесячно, независимо от факта их фактической оплаты
Раздел 2. Задания для повторения, закрепления умений и навыков.
Внимание! Приведенные ниже хозяйственные операции НЕ ОТНОСЯТСЯ к хозяйственной деятельности ООО «Ореол», поэтому в журнале хозяйственных операций ООО «Ореол» НЕ ОТРАЖАЮТСЯ.
Задача 3.2.1. Учет краткосрочных кредитов. Цель задачи – усвоение порядка отражения на синтетических счетах хозяйственных операций по получению краткосрочного кредита, начислению процентов, их перечислению и погашению задолженности по кредиту.
Задание:
1. Рассчитать сумму процентов за пользование денежными средствами за каждый месяц.
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета получение краткосрочного кредита, начисление процентов и погашение процентов за весь период пользования заемными средствами, а также погашение всей суммы заемных средств.
3. Какая сумма задолженности перед банком числится у предприятия на 01.03.20ХХг. и 01.04.20ХХг.?
Исходные данные:
01.02.20ХХг. ООО «Герметик» получил на расчетный счет краткосрочный кредит в размере 118 000 руб. Кредит получен на основании кредитного договора № 18 от 25.12.20ХХг. с ОАО «Саров-Банк». Условиями кредитного договора предусмотрено:
|
|
- Кредит выдан сроком на 2 месяца.
- Кредит взят на приобретение материалов.
- Проценты за пользование денежными средствами составляют 20 % годовых.
- Оплата процентов производится не позднее 28.02.20ХХг. и 31.03.20ХХг.
- срок погашения кредита 01.04.20ХХг.
02.02.20ХХг. ООО «Герметик» получил материалы на сумму 118 000 руб. Согласно счета-фактуры покупная стоимость материалов –? руб., НДС 18 % -? руб, итого к оплате 118 000 руб.
В этот же день предприятие рассчиталось с поставщиком на основании счета поставщика на сумму 118 000 руб.
Методические указания:
1. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» имеет 2 субсчета:
- сумма полученного кредита
- проценты по кредиту.
2. Начисление процентов за пользование денежными средствами производится, не зависимо от их фактической оплаты.
3. Начисление процентов производится по следующей формуле:
П=К*С/365*(Д-1), где П – сумма начисленных процентов, К – сумма кредита, С – годовая процентная ставка, Д – количество календарных дней привлечения кредитных ресурсов.
4. Проценты, начисленные за пользование денежными средствами, являются прочими расходами организации.
Задача 3.2.2. Учет долгосрочных кредитов. Цель задачи – усвоение порядка отражения на синтетических счетах хозяйственных операций по получению долгосрочного кредита, начислению процентов и их перечислению.
Задание:
- Рассчитать сумму процентов за пользование денежными средствами за март месяц.
- Отразить на счетах бухгалтерского учета получение долгосрочного кредита, начисление процентов, получение материалов и оплату за них.
- Какая сумма задолженности числится перед банком на 01.3.20ХХг.?
Исходные данные:
01.03.20ХХг. ООО «Восток» получил на расчетный счет долгосрочный кредит в размере 118 000 руб. Кредит получен на основании кредитного договора № 19 от 25.02.20ХХг. с ОАО «Воквнешторгбанк»». Условиями кредитного договора предусмотрено:
- кредит выдан сроком на 15 месяцев.
- кредит взят на приобретение основного средства – станка, который в последствии будет использоваться при серийном выпуске продукции.
- проценты за пользование денежными средствами составляют 19 % годовых.
- оплата процентов производится не позднее 5 числа следующего месяца.
- срок погашения кредита 01.06.20ХХг.
03.03.20ХХг. организация приобрела станок согласно договора купли-продажи № 22 от 26.02.20ХХг. за 356 000 руб., в этот же день произведена оплата поставщику ОАО «Спец.техника». Согласно счета-фактуры: покупная стоимость станка –? руб., НДС 18 % -? руб., итого к оплате - 356 000 руб.
По окончанию монтажа 03.04.20ХХг. на основании акта приемки-передачи станок принят к эксплуатации.
Методические указания:
1. Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» имеет 2 субсчета:
- сумма полученного кредита
- проценты по кредиту.
2. Начисление процентов за пользование денежными средствами производится, не зависимо от их фактической оплаты.
3. Начисление процентов производится по следующей формуле:
П=К*С/365*(Д-1),
где П – сумма начисленных процентов, К – сумма кредита, С – годовая процентная ставка, Д – количество календарных дней привлечения кредитных ресурсов.
4. Проценты, начисленные за пользование денежными средствами, являются операционными расходами организации.
5. Проценты по заемным средствам, начисленные до принятия активов в качестве основных средств, включаются в первоначальную стоимость основных средств.
Задача 3.2.3. Учет займов, выданных сотрудникам организации. Цель задачи - Цель задачи – усвоение порядка отражения на синтетических счетах хозяйственных операций по получению займа и его погашению.
Задание:
- Отразить на счетах бухгалтерского учета получение займа сотрудником и его погашение.
2. Рассчитать материальную выгоду.
|
|
3. Исчислить НДФЛ.
Исходные данные:
Организация предоставила своему сотруднику 01.05.20ХХг. беспроцентный заем сроком на 3 месяца в сумме 30 000 руб.
По условиям договора сотрудник должен 30 числа каждого месяца погашать свой долг равными долями, т.е. в размере 1/3 от общей суммы выданного займа.
Методические указания:
1. Материальная выгода – это экономия на процентах за пользование чужими денежными средствами.
2. Материальная выгода рассчитывается следующим образом: сумма, выданного займа умножается на разницу между ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ и размером процентной ставки по выданному займу.
3. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 12 %.
4. Материальная выгода является доходом налогоплательщика и облагается НДФЛ по ставке 35 %.