Определение объекта обложения по корпоративному подоходному налогу

Плательщиками КПН являются:

- юридические лица - резиденты РК, за исключением государственных учреждений,

- юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Объектами обложения КПН являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами.

НОД = СГД – вычеты

СГД – доходы налогоплательщика, полученные в течение налогового периода.

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика:

1) доход от реализации товаров, работ и услуг;

2) доход от сдачи в аренду имущества

3) доход по сомнительным обязательствам;

4) доход от списания обязательств;

5) доход от уступки требований долга;

6) безвозмездно выполненные работы, оказанные услуги и переданное имущество (кроме вкладов в Уставный капитал и средств гос.бюджета)

7) дивиденды

8) выигрыши

9) доход от прироста стоимости реализованных основных средств;

10) доход от положительной курсовой разницы

11) доход от эксплуатации объектов социальной сферы

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Вычеты:

1) расходы, связанные с получением СГД

2) расходы по амортизационным отчислениям

3) расходы на ремонт относятся на вычеты в пределах предельных норм:

- здание и сооружение – 10%

- машины и оборудования – 25%

- компьютеры – 15%

- другие фиксированные активы – 15%

4) командировочные расходы:

- билет + бронь

- найм жилья + бронь

- суточные (по РК – до 6 МРП, за пределами – до 8 МРП)

- виза (за рубеж)

5) расходы на обучение, если имеется договор об отработке:

- проезд до места обучения

- стоимость обучения

6) уплаченные штрафы, кроме штрафов в гос.бюджет

7) уплаченные налоги, кроме КПН и налога на сверхприбыль

8) отрицательная курсовая разница

9) убытки прошлых лет

Корректировка налогооблагаемого дохода:

Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов:

1) 3%, если адресная социальная помощь, благотворительная помощь

2) если количество инвалидов превышает 51%, то двухкратный ИПН и 50% от социального налога, уплаченного за инвалидов.

Ставки КПН:

- 10% - если земля – основное средство производства

- 15% - с чистого дохода юрид.лица – нерезидента, работающего через постоянное учреждение

- 20% - оставшиеся юрид.лица

Для КПН налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Плательщик КПН представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по КПН не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением нерезидента, получающего из источников в РК исключительно доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты, и не осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.