Плательщиками являются физические лица признаваемые резидентами РБ и не признаваемые резидентами РБ.
Объектом признаются доходы, получаемые плательщиками:
1. От источников в РБ и за её пределами для физических лиц, признаваемыми налоговыми резидентами республики.
2. От источников в республике для физических лиц не резидентов.
В объект обложения не включаются доходы, полученные от операций связанных с имущественными и не имущественными отношениями физических лиц состоящих в отношениях близкого родства или свойства, за исключением предпринимательской деятельности.
Для целей налогообложения к доходам относятся:
- Дивиденды и % полученные от организации ил ИП; страховые возмещения;
- Доходы от сдачи в аренду или иное использование имущества;
- Доходы, полученные от реализации (все);
- Пенсии, пособия, стипендии или иные доходы, полученные в результате осуществления деятельности.
При определении налоговой базы, учитываются все доходы плательщика, как в денежном, так и в натуральном выражении. Налоговая база определяется без нарастающего итога, за отчетный месяц налогового периода в денежном выражении полученных доходов и уменьшенных на сумму налоговых вычетов:
|
|
Налоговая база = доходы в денежном выражении – вычеты.
Существует система вычетов к которым относятся:
1. Стандартные налоговые вычеты с 01.01.2015:
· В размере 730 000 руб. за каждый месяц налогового периода для каждого плательщика, если доход не превышает 4420 000 руб.;
· В размере 210 000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребёнка до 18 лет и иждивенца; для семей имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет 410 000 руб.
· В размере 1030 000руб. за каждый месяц налогового периода физическим лицам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, участникам войн, героям соц. труда, героям Сов. Союза, героям Беларуси, физическим лицам инвалидам 1-й и 2-й группы, детям-инвалидам в возрасте до 18 лет.
Данные вычеты предоставляются по основному месту работы на основании документов.
2. Социальный налоговый вычет предоставляются в сумме уплаченной плательщиком в течении налогового периода за своё обучение в учреждениях образования РБ при получении 1-го высшего или ср/спец-го образования, а также на погашение кредита. По уплаченным страховым взносам в сумме, не превышающей 16 000000 руб. в год.
3. Имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учёте нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство, приобретённых на территории РБ дома, квартиры, а также на погашение кредитов и % по ним.
4. Профессиональные налоговые вычеты. На получение данных вычетов имеют право ИП в сумме фактически произведенных и документально подтверждённых расходов связанных с осуществляемой предпринимательской деятельностью. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
5. Ставка подоходного налога – 13%. Для резидентов парка высоких технологий 9%.
Кроме системы вычетов существует система льгот.