Упрощенная система налогообложения

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в установленном порядке.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 13,7 млрн. белорусских рублей.

Использовать УСН без НДС смогут организации со средней численностью работников до 50 человек включительно (ранее – до 15 человек) и индивидуальные предприниматели, у которых валовая выручка нарастающим итогом не превышает 9 млрд. руб.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

· налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

· государственной пошлины;

· патентных пошлин;

· консульского сбора;

· оффшорного сбора;

· гербового сбора;

· сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ;

· сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

· сбора за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств Республики Беларусь по территориям иностранных государств;

· налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов.

· обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

· налога на добавленную стоимость,

· налога на недвижимость и землю

· Не вправе применять упрощенную систему:

· производящие подакцизные товары

· реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным договорам) ювелирные изделия из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (включая сдачу указанных изделий ломбардами в Государственное хранилище ценностей Министерства финансов Республики Беларусь)

· осуществляющие:

· лотерейную деятельность

· профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг

· деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы, холдинга

· деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий

· деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

· риэлтерскую деятельность

· страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков)

· банковскую деятельность (банки)

· деятельность в сфере игорного бизнеса

· организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Применение организациями и индивидуальными предпринима­телями упрощенной системы прекращается, и они осуществляют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, арендной платы за землю в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

· численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, превысила 100 человек;

· валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 млрд. белорусских рублей;

· ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы;

Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается осуществление предпринимательской деятельности.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется исходя из валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетный период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имуще­ственных прав, и внереализационных доходов.

Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

(5) процентов — для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

(3) процент — для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 — для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность. Данную ставку могут применять организации с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд. руб.

Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные настоящей статьей, на основании данных раздельного учета.

С 2013 года в перечень налогов, уплачиваемых при УСН в общем порядке, добавлены налог на недвижимость и земельный налог. При этом налог на недвижимость будет уплачиваться субъектами хозяйствования, имеющими капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места общей площадью свыше 1500 кв.м. В случае сдачи объектов недвижимости в аренду (финансовую аренду (лизинг)), передачи в пользование организация признается плательщиком налога на недвижимость независимо от размера общей площади.

Дополнен перечень налогов, которые уплачиваются при УСН в общем порядке. С 2014г. исчислению и уплате в общем порядке подлежит:

— налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

— экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.