2015-05-13
943
Плательщиками таможенных пошлин и налогов являются декларант или таможенный брокер (представитель), если он производит декларирование. Декларантом является лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.
Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.
Льготы. Таможенные пошлины и налоги не уплачиваются, если общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей.
Законом «О таможенном тарифе» допускается установление преференций в виде освобождения от пошлин, снижения ставок пошлин или установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров. Такие меры применяются к государствам, образующим вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз.
Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и их количество. Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами, которые вправе самостоятельно таможенную стоимость декларируемого товара при отсутствии данных, подтверждающих правильность ее определения, или при наличии оснований полагать, что сведения не являются достоверными и достаточными.
|
|
|
Таможенная стоимость товаров - это основа для исчисления таможенных платежей - таможенных пошлин, НДС, акцизов (кроме тех, которые исчисляются по специфическим ставкам).
Таможенная стоимость товаров определяется декларантом с помощью методов определения таможенной стоимости, установленных законодательством РФ:
1) Метод «по цене сделки с ввозимыми товарами»;
2) Метод «по цене сделки с идентичными товарами»;
3) Метод «по цене сделки с однородными товарами»;
4) Метод вычитания стоимости;
5) Метод сложения стоимости;
6) Резервный метод.
Основным методом является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Если основной метод использовать нельзя, последовательно применяется каждый из перечисленных методов. По общему правилу, в таможенную стоимость ввозимых товаров включают все расходы, которые понес покупатель до момента ввоза товаров на таможенную территорию России.
Таможенная стоимость по методу по цене сделки с ввозимыми товарами определяется так:
Таможенная стоимость = Цена сделки + Дополнительные расходы по приобретению товаров
Цена сделки с ввозимыми товарами - это сумма, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения им таможенной границы.
Дополнительные расходы по приобретению товаров - это расходы иностранного поставщика, не включенные в цену сделки. К ним относятся:
|
|
|
- расходы на транспортировку товаров до места их ввоза на территорию России;
- комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, упаковки и другие.
В ряде случаев этот метод не может быть применен: например, если существуют ограничения в отношении прав покупателя на товар; если продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых невозможно учесть или участники купли-продажи являются взаимозависимыми лицами, что может воздействовать на цену сделки; если данные таможенной декларации не подтверждены документально или не являются количественно определенными и достоверными. Тогда применяется метод по цене сделки с идентичными товарами.
Согласно методу по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы определения таможенной стоимости берется цена сделки с идентичными товарами. Под идентичностью товаров понимаются одинаковые физические характеристики, качество и репутация на рынке, та же страна и тот же производитель.
Если данный метод использовать невозможно, то используется метод по цене сделки с однородными товарами. Под однородными понимаются изделия, которые имеют сходные характеристики и состоят из схожих элементов, близки функционально и могут быть взаимозаменяемыми в коммерческом отношении.
При методе вычитания стоимости за основу определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы изделия, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории России не позднее 90 дней с даты ввоза. Из цены единицы товара вычитаются:
- расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей ввозимых товаров того же класса и вида;
- сумма таможенных пошлин, налогов, сборов и других платежей, подлежащих уплате в РФ в связи с ввозом или продажей товаров;
- обычные расходы на транспортировку, страхование, погрузочно-разгрузочные работы.
Метод на основе сложения стоимости предусматривает расчет таможенной стоимости товара путем сложения3 составляющих:
- стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем;
- общих затрат, характерных для продажи в Россию из страны вывоза товаров того же вида (сюда входит транспортировка, погрузочно-разгрузочные работы, страхование до места пересечения границы и другие затраты);
- прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки подобных товаров.
При применении резервного метода таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию, которая и ложится в основу расчетов.
Таможенная стоимость декларируется в грузовой таможенной декларации и в декларации таможенной стоимости (ДТС). ДТС представляется одновременно с ГТД и без нее является недействительной.
Суммы таможенных пошлин и сборов, уплаченные при ввозе товаров, в полном объеме включаются в фактическую стоимость товаров. Суммы НДС, фактически уплаченные на таможне, принимаются к вычету по мере оприходования импортных товаров. Акцизы включаются в стоимость импортных товаров.
Налоговая база для исчисления акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации определяется в зависимости от того, какие налоговые ставки установлены на ввозимые подакцизные товары – адвалорные или твердые. При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. При ввозе подакцизных товаров, по которым установлены адвалорные налоговые ставки, налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости подакцизного товара и таможенной пошлины, подлежащей уплате.
|
|
|
Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:
СНДС = (СТ + ПС + AС) x H, где
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость;
СТ - таможенная стоимость ввозимого товара;
ПС - сумма ввозной таможенной пошлины;
AС - сумма акциза;
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.
