Состав и динамика краткосрочной дебиторской задолженности по данным годового отчета за период 2007-20082гг

Показатель	На 2007 г.	На 2008 г.	Абсол.откл. (+, -)	Прирост.
1. Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, тыс. руб.	7160,0	9048,0	+1888,0	26,4
2. Просроченная краткосрочная задолженность - всего, тыс. руб.	1200,0	1300,0	+100,0	8,3
3. Удельный вес просроченной краткосрочной дебиторской задолженности, %	16,7	14,4	- 1,9	-
4. Просроченная более 3-х мес. краткосрочная дебиторская задолженность, тыс.руб.	400,0	494,0	+94,0	23,5
5. Удельный вес просроченной более 3-х мес. краткосрочной задолженности в составе всей просроченной дебиторской задолженности, %	33,3	38,0	+4,7	-
5. Удельный вес дебиторской задолженности в оборотном активе, %	44,8	46,7	+1,9	-
6. Удельный вес дебиторской задолженности в выручке, %	17,8	20,3	+2,5	-

Данные табл. Табл. 12.1 свидетельствует о существенном повышении дебиторской задолженности (26,4%), что в основном произошло не только за счет увеличения выручки от реализации (11%), но и за счет увеличения удельного веса дебиторской задолженности в выручке (2,5%) и увеличения доли просроченной дебиторской задолженности (8,3%).

Наиболее негативным фактором является то, что в анализируемом периоде существенно увеличилась краткосрочная задолженность более 3 – х месяцев (23,5%).

Размер просроченной дебиторской задолженности к концу года увеличился на 100,0 тыс. руб., а Удельный вес просроченной дебиторской задолженности более 3 – х месяцев на 94,0 тыс. руб., что не совсем благоприятно для предприятия, так как с каждым днем возрастает риск ее невозвращения.

В случае невозвращения задолженностей возможно серьезное ухудшение финансового состояния предприятия. Необходимо изыскать возможности и предпринять меры для возврата в полном объеме всех образовавшихся просроченных задолженностей.

Дебиторская задолженность взаимосвязана с кредиторской задолженностью. Руководство предприятия рассчитывает погасить предстоящие обязательства перед кредиторами, ожидаемыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными сроками погашения. Поэтому при проведении анализа необходимо сопоставлять размеры дебиторской и кредиторской задолженностей.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_окз) рассчитывается в долях единицы и представляет собой отношение себестоимости реализованной продукции к среднегодовой сумме кредиторской задолженности:

К _окз =

КЗ_ср = (КЗ_нг + КЗ_кг)/2.

Где С – себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

(форма №2, стр.020+стр.030+стр.040);

КЗ_ср - кредиторская задолженность в среднегодовом выражении, тыс. руб.

КЗ_нг, КЗ_кг - кредиторская задолженность на начало и конец года, тыс. руб.

(форма №1, стр. 620).

Длительность одного оборота кредиторской задолженности (ДЛ_к) в календарных днях рассчитывается по следующей формуле:

Пример. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО «Вега» был равен:

в 2007 г.

К_окз =

в 2008 г.:

Средний срок оборота кредиторской задолженности был равен:

в 2007 г.

ДО = дней.

в 2008 г.:

ДО = дней.

Таким образом, в 2008 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности снизился, соответственно увеличился средний срок ее оборота, что отрицательно повлияет на деловую репутацию предприятия.

В наиболее общем виде изменения в объеме кредиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализов бухгалтерского баланса предприятия.

Все статистические данные для анализа, приведенные в табл. 12.2, рассчитаны как среднегодовые величины за анализируемый период.

Данные этой таблицы характеризуют увеличение кредиторской задолженности на 2140,0 тыс. руб. Ее рост произошло за счет увеличения объема производства и реализации продукции. Однако, за анализируемый период кредиторская задолженность увеличилась на 38,5%, а выручка – на 11,0%. В связи с этим, удельный вес кредиторской задолженности в выручке в 2008 г. увеличился на 3,4%, что является негативным фактором.

Несмотря на то, что выручка увеличилась, задолженность по всем направлениям увеличилась. Удельный вес просроченной кредиторской задолженности увеличился на 23,4%, а доля просроченной кредиторской задолженности более 3 - х месяцев – на 30,0%.

Таблица 12.2