Сущность, функции налогов и принципы налогообложения

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

Налоги в России в соответствии с НК РФ разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия: федеральные (на уровне страны); региональные (на уровне регионального органа государственной власти); местные (на уровне органа местного самоуправления).

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или матери­альных ценностей, если налог является натуральным), под­лежащая передаче налого­плательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

Как экономическая категория - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение стоимости от пла­тельщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле - это государственное установление, по­рождающее обяза­тельство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

Экономическими признаками налога являются следующие: 1) налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства; 2) налог, как правило, носит денежную форму, хотя могут существовать и натуральные налоги; 3) налог является безвозвратным платежом; 4) уплата налога носит безэквивалентный характер; 5) при уплате налога происходит смена формы собственности; 6) налог по­рож­дает стабильное экономическое отношение.

Рассмотрим основные принципы налогообложения в России.

К числу экономических принципов можно отнести следу­ющие принципы налогообложе­ния. 1. Принцип экономической обоснованности налога. 2. Принцип соответствия условий налогообложения требованиям рыночной экономики. 3. Принцип учета возможностей налогоплательщиков. 4. Принцип всеобщности налогообложения. 5. Принцип равенства налогообложения. 6. Принцип максимальности налогообложения.

Функция налога – это установленное государством направле­ние действия налога, определяемое потребностями государства и возможностями эко­номики.

Налогообложение выполняет следующие функции: фискальную (бюджетную); 2) распределительную (социальную); 3) регулирующую, которая в свою очередь под­разделяется на три подфункции: а) стимулирующую; б) дестимулирующую (сдержи­вающую); в) воспроизводственную; 4) контрольную; 5) поощрительную.

Основной функцией налога является фискальная.

Под фискальной функцией понимается такое направле­ние его действия, которое обеспечивает получение государ­ством необходимых ему денежных средств. При реализации данной функции налог выступает в качестве инст­румента перераспределения денежных средств в пользу государства.

Содержанием распределительной функции налогов является распределение и перераспределение совокупного (валового) общественного продукта в пользу государ­ства путем принудительного изъятия денежных средств у плательщиков налогов. Данная функция налога обладает свойством экономического регулирования, что позво­ляет государству использовать налог не только в целях получения дохо­да, но в качестве инструментария воздействия на экономические и социальные процессы, про­исходящие в обществе.