№
| Фактор
| Оценка фактора
|
высокая
| средняя
| низкая
|
|
|
|
|
|
Стиль и основные принципы управления
|
| Отношение руководства к предпринимательскому риску
| Осторожность руководства
|
| Умеренность
|
| Рискованность руководства
|
|
| Отношение руководства к бухгалтерскому учету и отчетности
| Понимание их роли
|
| Недостаточное понимание
|
| Непонимание их роли
|
|
| Приоритетность для руководства системы внутреннего контроля
| Высокая
|
| Средняя
|
| Низкая
|
|
| Готовность руководства к исправлению ошибок и нарушений
| Понимание необходимости и принятие соответствующих мер
|
| Неопределенность позиции
|
| Нежелание исправлять что либо
|
|
| Выполнение рекомендаций аудитора
| Современное и четкое
|
| Частичное невыполнение
|
| Невыполнение рекомендаций
|
|
| Итоговая оценка
| Высокая
|
| Средняя
|
| Низкая
|
|
Организационная структура
|
| Соответствие организационной структуры масштаб бизнеса
| Полное
|
| Частичное несоответствие
|
| Несоответствие
|
|
| Организационное закрепление функций внутреннего контроля
| Предусмотрено
|
| Частично предусмотрено
|
| Не предусмотрено
|
|
| Организационные уровни, санкционирующие операции
| Определены документально
|
| Определяются руководством в каждой случае
|
| Неопределенны
|
|
| Итоговая оценка
| Высокая
|
| Средняя
|
| Низкая
|
|
Распределение ответственности и полномочий
|
| Наличие должностных инструкций
| Разработаны
|
| Разработаны частично
|
| Не разработаны
|
|
| Распределение полномочий сотрудников, отвечающих за хранение, списание и учет активов
| Полномочия распределены
|
| Разделены частично
|
| нераздельны
|
|
| Установление ответственности за совершение нарушений
| Установлена
|
| Установлена частично
|
| Не установлена
|
|
| Итоговая оценка
| Высокая
|
| Средняя
|
| Низкая
|
|
Кадровая политика
|
| Назначение в организационной структуре кадровой службы
| Имеется профессиональная кадровая служба
|
| Кадровые вопросы отнесены к компетенции других служб
|
| Отсутствие лиц, занимающихся вопросами кадровой политики
|
|
| Подбор кадров
| В соответствии с систематической кадровой политикой
|
| В зависимости от конкретных потребностей
|
| Случайный
|
|
| Наличие системы обучения, повышения квалификации кадров
| Имеется
|
| Имеются элементы подобной системы
|
| Система отсутствует
|
|
| Квалификация и опыт персонала
| Высокие
|
| Средние
|
| Низкие
|
|
| Понимание персонала своих обязанностей и ответственности
| Хорошее понимание
|
| Среднее
|
| Плохое понимание
|
|
| Загруженность персонала бухгалтерии
| Разумная
|
| Некоторые работники незагружены или перегружены
|
| Персонал загружен или загружен чрезмерно
|
|
| Давление на бухгалтерский персонал со стороны руководства
| Отсутствует
|
| Ограниченно присутствует
|
| Неограниченно присутствует
|
|
| Текучесть кадров
| Низкая(финансовые директор, главный бухгалтер, сотрудники бухгалтерии работают в течении ряда лет)
|
| Средняя(имела место ротация кадров незадолго до проверяемого периода)
|
| Высокая ротация (ротация кадров в течении проверяемого периода)
|
|
| Итоговая оценка
| Высокая
|
| Средняя
|
| Низкая
|
|
Использование бухгалтерской отчетности для целей управления
|
| Ведение управленческого учета
| Установлена система управленческого учета и внутренней отчетности
|
| установлены определенные элементы
|
| учет и отчетность для целей управления не используются
|
|
| Установление нормативных показателей и контроль за их выполнением
| Установлены система нормативных показателей и контроль за их выполнением
|
| Нормативные показатели устанавливаются нерегулярно или частично
|
| Неустановленны
|
|
| Осуществление анализа причин отклонений фактических показателей от нормативных
| Осуществляется систематически
|
| Осуществляется регулярно
|
| Не осуществляется
|
|
| Соблюдение требований, установленных действующими законодательными актами
|
| Свидетельства несоблюдения требований законодательных и нормативных актов
| Отсутствуют
|
| Отдельные проявления
|
| Систематические проявки
|
|
| Итоговая оценка
| Высока
|
| Средняя
|
| Низкая
|
|
| Итого оценок
|
|
|
|
|
|
|
| высоких
|
|
|
|
|
|
|
| средних
|
|
|
|
|
|
|
| низких
|
|
|
|
|
|
|
| Итоговая оценка надежности контрольной среды
| Высокая
|
| Средняя
|
| Низкая
|
|