Порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество

Налоговым периодом определен год, а отчетным периодом — первый квартал, полугодие, девять месяцев. Законодательный орган субъекта Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. В этом случае организации будут уплачивать налог и представлять декларацию 1 раз в год..

Сумма налога исчисляется налогоплательщиками, самостоятельно исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества (с учетом льгот) и ставки налога.

Сумма начисленного налога за год = Налоговая база х Налоговая ставка

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода:

Сумма налога за год (к уплате) = Сумма начисленного налога за год – Авансовые платежи

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период:

Авансовый платеж = Средняя стоимость имущества x Налоговая ставка: 4

При этом при внесении авансового платежа за первое полугодие либо 9 месяцев не принимается во внимание сумма платежа, перечисленная за предыдущий отчетный период (соответственно за I квартал или полугодие).

Сумма авансового платежа по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

С 1 января 2008 г. для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство в случае возникновения (прекращения) у них в течение календарного года права собственности на объект недвижимого имущества исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного объекта недвижимого имущества должно производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по:

1) имуществу, подлежащему налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации);

2) имуществу каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

3) каждому объекту недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

4) имуществу облагаемому по разным ставкам.

По истечении каждого отчетного и налогового периода организации обязаны представлять в налоговые органы расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество в следующие налоговые органы:

1) по своему местонахождению;

2) по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

3) по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

Организации представляют расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Срок представления налоговых деклараций – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.