2015-08-12
3418
Управлять налоговыми рисками – значит прогнозировать наступление положительного или отрицательного результата и заранее принимать меры к снижению степени риска. В связи с тем, что налоговый риск определяется вероятностными показателями, характеризующими возможные финансовые потери (возможный дополнительный доход), возникает необходимость разработки специальных процедур и методик оценки и прогнозирования развития различных ситуаций поведения субъектов управления в условиях таких рисков [9].
Финансово – хозяйственная деятельность предприятия сопряжена с многочисленными рисками, управление которыми является важным фактором повышения и поддержания финансового положения организации. Одной из значимых групп риска являются налоговые, поскольку с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности организаций. Высокая актуальность управления налоговыми рисками определяется существенной долей налоговых платежей в общей величине как расходов, так и денежного потока.
Налоговые риски, которые могут быть оценены в денежном выражении, целесообразно относить к финансовым рискам, ввиду того, что деньги являются материальной основой финансовых отношений. Кроме того, налоговые отношения являются частью финансовых отношений.
Нефинансовыми можно считать только налоговые риски, связанные с уголовной ответственностью. Уголовная ответственность не может быть законным образом оценена в денежном выражении, тогда как прочие виды ответственности могут иметь денежную оценку.
Чтобы оценить и своевременно среагировать на налоговые риски с целью уменьшения вероятности их возникновения или минимизации негативных последствий, связанных с процессом налогообложения, на предприятии должна быть создана целая система управления налоговыми рисками.
Система управления налоговыми рисками начинается с управленческого решения о ее создании. Обычно эта система включает организационную структуру, процедуры, функции, ответственность работников подразделений, отвечающих за управление налоговыми рисками.
В целом управление налоговыми рисками осуществляется за счет внутренних и внешних источников. Управление рисками за счет внутренних источников подразумевает управление внутри организации без привлечения внешних консультантов. Управление налоговыми рисками за счет внешних источников осуществляется посредством привлечения сторонних налоговых консультантов или контролирующих служб.
Эффективность управления налоговыми рисками зависит от множества факторов: от подхода предприятия к данному вопросу; от количества персонала, занимающегося управлением налоговыми рисками; от квалифицированности персонала; от степени вовлеченности персонала в процесс принятия решений.
Управление налоговыми рисками предполагает следующие действия [12]:
o формирование политики управления налоговыми рисками;
o формирование подходов к управлению налоговыми рисками;
o характеристика налоговых рисков;
o идентификация отдельных видов налоговых рисков;
o оценка информации, необходимой для определения уровня налоговых рисков;
o определение факторов, влияющих на налоговые риски;
o установление предельно допустимого уровня налоговых рисков;
o определение размера возможных финансовых потерь по отдельным видам налоговых рисков;
o выбор и использование внутренних механизмов нейтрализации негативных последствий отдельных видов налоговых рисков;
o оценка результативности нейтрализации налоговых рисков;
o организация мониторинга налоговых рисков;
o оценка результативности мониторинга налоговых рисков.
Таблица 1
Формы управления налоговыми рисками
| Название | Характеристики управляющего воздействия по | |||
| Времени | Содержанию | Результатам | Эффекту | |
| активная | предшествует возникновению риска | использование всей информации и средств воздействия | минимизация налоговых рисков | максимальный |
| адаптивная | в период несения риска | адаптация налоговых решений к сложившейся обстановке | предотвращение части неблагоприятных последствий | средний |
| консервативная | с момента рискового события | нейтрализация влияния риска и ущерба на другие события | локализация распространения ущерба | минимальный |
Примечание: данные взяты из [13]
Существуют различные подходы и формы управления налоговыми рисками. Необходимо отметить, что самой эффективной формой управления является «активная», так как именно она предшествует возникновению налогового риска, а использование всей информации и средств воздействия по минимизации налоговых рисков даёт максимальный эффект.
Таким образом, субъекты должны выбирать такую стратегию налогового управления, которая позволит уменьшить налоговые риски. Располагая информацией о возможном налоговом риске органы налогового управления должны принимать меры по более эффективному управлению налоговыми потоками.
Необходимо отметить, что под налоговыми рисками понимают еще и риски переплаты налогов, неиспользования налоговых льгот, налоговых резервов, кредитование бюджета, т. е. риски неэффективного налогообложения. Следовательно, успешное управление налоговыми рисками позволяет предприятию экономить, поскольку налоговые риски – это не только риск налоговых доначислений, а и инструмент для повышения эффективности налогообложения: недопущение переплат налогов, использования налоговых льгот, налоговых резервов, отсутствие кредитования бюджета.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что управление налоговыми рисками подразумевает прогнозирование наступления положительного или отрицательного результата, и тем самым заранее принимать меры к снижению степени риска. Так как с налогообложением связаны все сферы финансовой деятельности предприятия, то одной из значимых групп риска являются налоговые. Именно поэтому, чтобы оценить и своевременно среагировать на налоговые риски с целью уменьшения вероятности их, на предприятии должна быть создана целая система управления налоговыми рисками.
Данная система должна включать в себя организационную структуру, процедуры, функции, ответственность работников подразделений, отвечающих за управление налоговыми рисками. В целом управление налоговыми рисками осуществляется за счет внутренних и внешних источников.
Эффективность управления налоговыми рисками зависит от таких факторов как подход предприятия к данному вопросу, количества и квалифицированности персонала, занимающегося управлением налоговыми рисками, от степени вовлеченности персонала в процесс принятия решений.
Из существующих форм управления налоговыми рисками, «активная» является наиболее эффективной формой, так как именно она позволяет минимизировать налоговые риски с максимальным эффектом.
