Объекты налогообложения. Ставки акцизов.
Объектами обложения акцизами являются следую следующие операции:
1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
2) оприходование, получение, передача, перепродажа подакцизных товаров (нефтепродуктов, денатурированного спирта);
3) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
4) первичная реализация подакцизных товаров (кроме нефтепродуктов), происходящих с территории республики Беларусь.
В настоящее время в отношении подакцизных товаров установлено два вида ставок:
-твёрдые (специфические) налоговые ставки, т.е. в рублях за единицу измерения;
-комбинированные налоговые ставки, т.е. в рублях за единицу измерения в процентах к налоговой базе.
Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию РФ, осуществляется по соответствующим ставкам. Начиная с 1 июня 2001г. гл.22НК введён одинаковый режим налогообложения по реализации подакцизных товаров, вывезенных в страны СНГ и за пределы стран-участников СНГ.
Сумма акциза по подакцизным товаром (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены твёрдые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и объёма реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма акциза, рассчитанная по твердой налоговой ставке и как соответствующая адвалорной налоговой ставке % доля стоимости таких товаров.
Сумма акциза по ввозимым подакцизным товарам рассчитывается от суммы, полученной при сложении таможенной стоимости этих товаров и таможенных пошлин, подлежащих уплате.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от вида установленных налоговых ставок и вида производимых операций.
Рассчитанная налоговая база подлежит увеличению:
-на суммы, полученные в виде финансовой помощи за реализованные подакцизные товары;
-на суммы и иных платежей, полученных в счёт предоплаты поставок подакцизных товаров;
-на пополнение фондов специального назначения;
-на доходы в виде процента (дисконта) по векселям, а также процента по товарному кредиту.
Для плательщиков акцизов – организаций и индивидуальных предпринимателей налоговый период установлен ст. 192 НК как календарный месяц. Этот период не распространяется на лиц, признаваемых плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.