Содержание основных форм финансовой отчетности

Состав бух. отчетности определен ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бух. учете», а порядок ее формирования - ПБУ 4/99 «Бух. отчетность организации».

Бухгалтерский баланс (форма 1)

Отчет о прибылях и убытках (форма 2)

Отчет об изменении капитала (форма 3)

Отчет о движении денежных средств (форма 4)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)

Отчет о целевом исп-и полученных средств (форма 6)

В соотв-и с приказом Минфина от 22.07.03 № 67Н были утверждены новые формы бух.отчетности. Существенно сократились расшифровки отдельных статей баланса.

Форма 1. Баланс предприятия.

Актив состоит из 2 разделов: 1. Внеоборотные активы НМА, основн.средства, незавершен.строит-во, долгосрочн.фин. вложения). 2. Оборотн.активы (запасы, Дт задолж-ть, краткосрочн.фин.вложения, денеж. ср-ва).

Пассив баланса состоит из трех разделов: 1. Капитал и резервы (уставн.капитал, добавочн.капитал, резервн.капитал, нераспределен. прибыль). 2. Долгосрочн. обязательства (кредиты и займы, привлечен. на срок > 12 месяцев). 3. Краткосрочн.обязат-ва (кредиты и займы до 12 мес., Кт задолжен-ть).Оценка баланса: Анализ стр-ры и изменения статей показывает: какова величина текущих и пост. активов, какие статьи растут опережающими темпами, как это сказыв-ся на стр-ре баланса, доля ТМЗ и дебит. задолж-ти, доля собств. ср-в и заемных ресурсов, распред-е заемных ср-в по срочности, доля задолж-ти перед бюджетом, банками и труд. коллективом.

Форма 2. Отчет о прибылях и убытках – финанс. рез-ты деят-ти за отчет период. Здесь выводится чистая прибыль.

Валовая выручка

- переменные затраты (связанные с выпуском продукции)

= Валовая прибыль (маржин. доход или валовая маржа)

- постоянные расходы (расходы административно-управленческого характера)

= Доходы до уплаты процентов и налогов (EBIT)

- проценты к уплате по заемным и привлеченным средствам

= Доходы до уплаты налогов (EBT)

- налог (на прибыль)

= Чистая прибыль

Наиболее важно посмотреть изменение чистой прибыли, внереализац. поступления, коммерч. расходы, с/с.

Пояснение к бух. балансу и отчету о прибылях и убытках

ПБУ 4/99. Сведения, отн-ся к учетной политике. Существенные отступления от правил БУ: причины, результаты, подтверждение оценки в ден. ср-вах.

Отчетные формы: отчет об изменении капитал, отчет о движении ден. ср-в, пояснит. записка.

Форма 3. Отчет об изменении капитала – уставного, резервного и др. на нач. и конец отчетного периода.

Форма 4. Отчет о движении денежных средств» -потоки ден.средств (поступление, направление расходов-я) с учетом остатков денеж.средств на начало и конец отчетн.периода в разрезе текущей, инвестицион. и фин. деятель-ти.

Форма 5. Приложение к бух. балансу – включает доп. данные о наличии на нач. и конец отчет. периода и движении: НМА, основных ср-в, арендованных ОС, финанс. вложений, дебиторской задолж-ти, изменении в капитале, акциях, резервах, объемах продаж, составе затрат на произв-во, внереализац. доходах и расходах, чрезвыч. фактах хоз. деят-ти, событиях после отчет. даты, гос. помощи, прибыли на акцию и т.д.

Форма 6. Отчет о целевом исп-и полученных ср-в

+ информация, сопутствующая бух. отчетности: динамика важнейших показателей за ряд лет, планы развития орг-и, планируемые капит. и долгосроч. финанс. вложения, политика по отн-ю заемных ср-в, упр-я рисками, деят-ть в сфере НИОКР и др